资源简介

(共39张PPT)
项目一 税务会计的认知
【职业能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。
（2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会计的职能、税务会计的基本前提。
（3）会对税务会计科目进行设置。
任务一 税务会计基础的认知
【任务引例】
现代会计有哪三大分支？
一、税务会计的含义
本教材认为：税务会计是以税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计的专门理论和方法，对纳税人的应纳税款进行确认、计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业会计管理活动。
二、税务会计与财务会计的联系与区别
税务会计是社会经济发展到一定历史阶段后从传统的财务会计中细化分离出来的。税务会计与财务会计均属于企业的会计体系，两者在会计主体、记账基础、核算前提等方面基本相同，但在会计目标、会计对象、会计核算法律依据、提供的信息和会计核算基础等方面又存在着一定的区别。
2.税务会计与财务会计的区别
三、税务会计的职能
税务会计的职能就是税务会计在经济管理活动中所具有的功能。税务会计的职能主要有：
四、税务会计的基本前提
由于税务会计是以财务会计为基础的，因此财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计分期、货币计量等，但因税收法律法规的特殊性，税务会计的基本前提也有其特殊性。
（1）纳税主体
（2）持续经营
（3）货币时间价值
（4）纳税期限
任务二 税务会计科目的设置
在企业税务会计工作中，涉税业务核算的主要一级会计科目有“应交税费”“税金及附加”“在建工程”“固定资产”“无形资产”“所得税费用”“递延所得税资产” “递延所得税负债”“以前年度损益调整”“资产处置损益”“其他收益”“营业外收入”“营业外支出” “应收出口退税款”等科目。
本科目期末如为贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税费。
（一）“应交税费——应交增值税”科目的设置
增值税一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出多交增值税”等专栏。
增值税小规模纳税人的“应交税费——应交增值税”明细科目不设置若干专栏。
（二）“应交税费——未交增值税”、“应交税费——预交增值税”、“应交税费——待抵扣进项税额”、“应交税费——待认证进项税额”、“应交税费——待转销项税额”、“应交税费——增值税留抵税额”、“应交税费——简易计税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”和“应交税费——增值税检查调整”科目的设置。
（三）“应交税费——应交消费税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”、“应交税费——应交地方教育附加”、“应交税费——应交资源税”、“应交税费——应交房产税”、“应交税费——应交城镇土地使用税”、“应交税费——应交车船税”等科目的设置
（六）“应交税费——应交个人所得税”“应交税费——代扣代交个人所得税”科目的设置
个人（主要指个体工商户、个人独资企业、合伙企业）按规定自行申报时根据计算的应缴纳的个人所得税税额，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
二、“税金及附加”科目的设置
三、“在建工程”“固定资产”“无形资产”等科目的设置
四、“所得税费用”科目的设置
“所得税费用”科目核算企业根据企业会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
五、“递延所得税资产”科目的设置
“递延所得税资产”科目核算企业根据企业会计准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润（实际上应为应纳税所得额）弥补的亏损产生的所得税资产，也通过本科目核算。本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。
本科目期末余额在借方，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
六、“递延所得税负债”科目的设置
“递延所得税负债”科目核算企业根据企业会计准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。
七、“以前年度损益调整”科目的设置
由于以前年度损益调整增加的所得税费用以及汇算清缴调增的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用以及汇算清缴调减的所得税费用，做相反的会计分录。
经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。本科目结转后应无余额。
八、“资产处置损益”科目的设置
九、“其他收益”科目的设置
十、“营业外收入”科目的设置
十一、“营业外支出”科目的设置
十二、“应收出口退税款”科目的设置
谢谢大家!
Thank you

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