项目五 个人所得税的会计实务 课件(共80张PPT)- 《《税务会计实务(第五版)》同步教学(东北财大版)

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项目五 个人所得税的会计实务 课件(共80张PPT)- 《《税务会计实务(第五版)》同步教学(东北财大版)

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(共80张PPT)
项目五 个人所得税
的会计实务
【职业能力目标】
(1)能根据相关业务资料计算个人所得税。
(2)能设置个人所得税的会计科目,能根据相关业务资料对个人所得税进行会计核算。
(3)能根据相关业务资料填写个人所得税纳税申报表,并能进行个人所得税的纳税申报。
任务一 个人所得税的认知
一、个人所得税的概念
二、个人所得税的纳税人
三、个人所得税的应税项目
个人所得税的征税范围包括个人取得的各项应税所得,《中华人民共和国个人所得税法》(简称《个人所得税法》)列举了如下9项个人应税所得:
四.个人所得税的税率
2.个人所得税的适用税率(非预扣预缴)
(2)非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得个人所得税的适用税率。
非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得个人所得税的税率表(与“按月换算后的综合所得税率表”一样)见表5-4(依照表5-3按月换算后)。
(3)经营所得个人所得税的税率。
经营所得,适用5%~35%的超额累进税率。经营所得个人所得税的税率表见表5-5。
表5-5 经营所得个人所得税的税率表
五、个人所得税的计算
(2)扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。
具体预扣预缴方法如下:
任务二 个人所得税的
会计核算
一、个人所得税会计科目的设置
个人所得税有代扣代缴和自行申报两种缴纳方式,根据缴纳方式的不同,会计科目的设置也有所不同。
二、代扣代缴个人所得税的会计核算
【任务实例5-8】接【任务实例5-1】资料,居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表见表5-1。
【任务要求】
(1)计算甲公司本年1月应为张某预扣预缴的个人所得税。
(2)对甲公司上述业务进行账务处理。
(二)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得个人所得税的会计核算
(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得和偶然所得等个人所得税的会计核算
(四)财产转让所得个人所得税的会计核算
三、自行申报个人所得税的会计核算
任务三 个人所得税的纳税申报
一、个人所得税代扣代缴的纳税申报
扣缴义务人代扣代缴个人所得税时,应填报“个人所得税基础信息表(A表)(B表)”(略)、“个人所得税扣缴申报表”(见表5-6)。
二、个人所得税自行申报的纳税申报
纳税人自行申报个人所得税时,根据不同的情况应分别填报“个人所得税年度自行纳税申报表(A表)(仅取得境内综合所得年度汇算适用)”(见表5-7)、“个人所得税经营所得纳税申报表”(略)等申报表。
谢谢大家!

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