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(共12张PPT)
7.1城建税、印花税的计算与缴纳
预扣预缴
自行申报
个人所得税申报流程
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个人所得税纳税申报
1.预扣预缴
代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款
义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税
所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除
并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人
所得税报告表。
这种方法，有利于控制税源、防止漏税和逃税。
扣缴范围
扣缴期限
扣缴义务人
①工资、薪金所得；
②对企事业单位的承包经营、承租经营所得；③劳务报酬所得；
④稿酬所得；
⑤特许权使用费所得；⑥利息、股息、红利所得；
⑦财产租赁所得；
⑧财产转让所得；
⑨偶然所得
⑩其他所得。
次月15日内缴入国库
凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。
1.预扣预缴
2.自行申报
（一）所得项目
（二）申报期限
（三）申报方式
2.自行申报
（一）所得项目
①取得综合所得需要办理汇算清缴；
②取得应税所得没有扣缴义务人；
③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；
④取得境外所得；
⑤因移居境外注销中国户籍；
⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；
⑦国务院规定的其他情形。
2.自行申报
（一）所得项目
其中，存在以下情形的之一的，纳税人应当办理汇算清缴：
①在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元；
②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元；
③纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。汇算清缴的具体办法，由国务院税务主管部门制定。
2.自行申报
（二）申报期限
（1）居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。
（2）纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。
2.自行申报
（二）申报期限
（3）纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。
（4）纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。
（5）纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。
（6）居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。
2.自行申报
（二）申报期限
（7）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。
（8）纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。
（9）非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，不办理汇算清缴。
2.自行申报
（三）申报方式
由本人直接申报纳税，
委托他人代为申报纳税，
采用邮寄方式在规定的申报期内申报纳税
3.个人所得税申报流程
【做中学4-13】
德联有限责任公司是一家小型生产型企业，2017年11月工资计算表如下表所示，请为德联有限责任公司填写扣缴个人所得税报告表。
姓名 部门 基本工资 岗位工资 奖金 应发合计 养老保险 医疗保险 失业保险 公积金 专项附加扣除 个税 实发工资
王丹 总经理室 5000 3000 2000 10000 800 200 100 1000 2000 27 7873
马彬 财务部 4000 2500 1500 8000 560 140 70 700 1000 15.9 6514.1
王蕊 财务部 3000 500 3500 280 70 35 350 0 2765

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