资源简介

(共12张PPT)
5.1企业所得税认知
企业所得税
企业所得税概念
1
企业所得税纳税人
2
企业所得税征税对象
3
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企业所得税税率
4
一、企业所得税概念
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。它是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。具有以下显著特点：
1.征税范围广
在我国境内的企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人，其征税对象包括生产经营所得和其他所得。因此，企业所得税具有征收上的广泛性。
2.税负公平
企业所得税对企业和其他组织部分所有制，部分地区、行业和层次，实行统一的比例税率，而且企业所得税的负担与纳税人所得多少有直接关系，即“多得多征、少得少征、不得不征”。因此，企业所得税是能较好体现公平税负和税收中性的一个良性税种。
一、企业所得税概念
3.税基约束力强
企业所得税的税基是应纳税所得额，即纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额之后的余额，计算时涉及纳税人财务会计核算的各个方面，与企业会计核算关系密切。为了保护税基，国家明确了收入总额、扣除项目金额的具体内容以及资产的具体税务处理办法，使应税所得额的计算相对独立于企业的会计核算，体现了税法的强制性和统一性。
4.纳税人与负税人一致
企业所得税属于企业的终端税种，纳税人缴纳的所得税一般不易转嫁，而由纳税人自己负担，在会计利润总额的基础上，扣除企业所得税后的余额为企业生产经营的净利润。
二、企业所得税纳税人
企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。除个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税外，其他企业均为企业所得税的纳税人，分为居民企业和非居民企业。
二、企业所得税纳税人
（一）居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。其中，实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。例如，在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司、通用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业；在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。
二、企业所得税纳税人
非居民企业是指按照中国税法规定不符合居民企业标准的企业，即依照国外（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。例如，在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。上述所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
（1）管理机构、营业机构、办事机构；
（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；
（3）提供劳务的场所；
（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。
三、企业所得税征税对象
企业所得税的征税对象是指企业在中国境内取得的生产经营所得、其他所得。所谓生产经营所得是指企业从事物质生产、商品流通、交通运输、劳动服务以及其他营利事业取得的境内外所得。其他所得包括企业有偿转让各类财产取得的财产转让所得；纳税人购买各种有价证券取得的利息及因外单位欠款取得的利息所得；纳税人出租固定资产、包装物等取得的租赁所得；纳税人因提供转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等取得的特许权使用费所得；纳税人对外投资入股的股息、红利所得以及固定资产盘盈，因债权人原因确实无法支付的应付款项、物资及现金溢余等取得的其他所得。
三、企业所得税征税对象
（一）居民企业的征税对象
居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
三、企业所得税征税对象
（二）非居民企业的征税对象
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
四、企业所得税税率
企业所得税税率是体现国家与企业分配关系的核心要素。税率设计的原则是兼顾国家、企业、职工个人三者利益，既要保证国家财政收入的稳定增长，又要使企业在发展生产、经营方面有一定的财力保证；既要考虑到企业的实际情况和负担能力，又要维护税率的统一性。
四、企业所得税税率
我国企业所得税实行比例税率。比例税率简便易行，透明度高，不会因征税而改变企业间收入分配比例，有利于促进效率的提高。现行规定是：
（1）基本税率为25 %，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
（2）低税率为20%，对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收。
（3）减按10%税率，在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的中国境内所得，减按10%的税率征收企业所得税。

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