资源简介

(共21张PPT)
项目八 其他税种
纳税实务（下）
（1）能判定哪些业务应缴纳耕地占用税，能根据相关业务资料计算耕地占用税，能根据相关业务资料填写耕地占用税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。
（2）能判定哪些业务应缴纳印花税，能根据相关业务资料计算印花税，能根据相关业务资料填写印花税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。
（3）能判定哪些业务应缴纳契税，能根据相关业务资料计算契税，能根据相关业务资料填写契税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。
【职业能力目标】
（4）能判定哪些业务应缴纳车船税，能根据相关业务资料计算车船税，能根据相关业务资料填写车船税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。
（5）能判定哪些业务应缴纳车辆购置税，能根据相关业务资料计算车辆购置税，能根据相关业务资料填写车辆购置税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。
（6）能判定哪些业务应缴纳烟叶税，能根据相关业务资料计算烟叶税，能根据相关业务资料填写烟叶税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。
（7）能判定哪些业务应缴纳环境保护税，能根据相关业务资料计算环境保护税，能根据相关业务资料填写环境保护税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。
【情境认知】
初学其他税种（小税种）纳税实务的李丽再次到公司见习
学生李丽：刘主管您好！我已经学习了城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加、土地增值税、房产税、资源税和城镇土地使用税纳税实务，学习起来比较容易，接下来我们准备学习耕地占用税、印花税、契税、车船税、车辆购置税和烟叶税纳税实务，这与前面的小税种纳税实务学习思路是一样的，是吧？
财务科刘主管：是的，李丽。学习财税必须学会前后联系、举一反三、熟练记忆、不断总结。在校期间打好基础，对以后的工作将会大有帮助。
学生李丽：好的，谢谢刘主管一学期以来的指导，我今后会更加努力的！
任务三 契税纳税实务
【情境引例】
一、契税的认知
（一）契税纳税人的确定
契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。境内是指在中华人民共和国实际税收行政管辖范围内。土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。
【知识准备与业务操作】
（二）契税征税范围的确定
（1）国有土地使用权出让；
（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）；
（3）房屋买卖、赠与、交换。
【情境引例解析】
【情境辨析8-5】
二、契税的计算
（一）契税计税依据的确定
营业税改征增值税后计征契税的成交价格不含增值税。免征增值税的，确定计税依据时，成交价格不扣减增值税额。
1.只有一个价格的情况
2.无价格的情况
3.有两个价格的情况
4.补交契税的情况
【实务释疑】
房地产开发企业以竞标方式取得一处国有土地使用权，请问契税的计税依据是如何确定
【情境辨析8-6】
【情境辨析8-6】
（二）契税的税率
契税采用比例税率，并实行3%～5%的幅度税率。具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府在幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况确定，以适应不同地区纳税人的负担水平和调控房地产交易的市场价格。
2.企业事业单位改制重组的契税优惠政策
（1）企业改制
（2）事业单位改制
（3）公司合并
（4）公司分立
（5）企业破产
（6）资产划转
（7）债权转股权
（8）划拨用地出让或作价出资
（9）公司股权（股份）转让
（四）契税应纳税额的计算
契税应纳税额依照省、自治区、直辖市人民政府确定的适用税率和税法规定的计税依据计算征收。其计算公式为：
应纳税额=计税依据×税率
【情境实例8-1】
三、契税的纳税申报
（一）契税的纳税义务发生时间
契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
（二）契税的纳税期限
纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳税款。
（三）契税的纳税地点
契税实行属地征收管理。纳税人发生契税纳税义务时，应向土地、房屋所在地的税务机关申报纳税。
（四）契税的纳税申报实务
纳税人对契税进行纳税申报时，应填报“契税纳税申报表”（表8-7）。
【情境实战8-3——契税应纳税额的计算和纳税申报】
【情境实战8-3——契税应纳税额的计算和纳税申报】

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