资源简介

(共28张PPT)
项目五 企业所得税
纳税实务
【职业能力目标】
（1）会界定企业所得税纳税人，会判断哪些业务应当缴纳企业所得税，会选择企业所得税适用税率，能充分运用企业所得税优惠政策。
（2）能确定企业所得税的计税依据，能根据相关业务资料确定企业所得税的收入总额，确定不征税收入和免税收入，确定企业所得税准予扣除的项目，确定企业所得税不得扣除的项目，能根据相关业务资料进行亏损弥补。
（3）能根据相关业务资料对固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、存货和投资资产的涉税业务进行税务处理。
【职业能力目标】
（4）会识别哪些经济业务属于企业重组，能把握企业重组的一般性税务处理和特殊性税务处理的条件，并能根据相关业务资料进行企业重组的一般性税务处理和特殊性税务处理。
（5）能根据相关业务资料计算居民企业和非居民企业的应纳税额，能根据相关业务资料计算境外所得的抵扣税额。
（6）会判断哪些业务可能被税务机关进行特别纳税调整，能明确税务机关进行特别纳税调整的方法和税务机关进行核定征收的方法，会计算因特别纳税调整而加收的利息，识记追溯时限。
（7）能确定企业所得税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点，能根据相关业务资料填写企业所得税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。
【情景认知】
初学关税纳税实务的李丽到公司见习
学生李丽：刘主管您好！我已经学习了消费税纳税实务，在学习了增值税纳税实务后感觉比较容易，接下来我们准备学习关税纳税实务，您能具体介绍一下关税纳税实务的典型工作任务吗？
【情景认知】
财务科刘主管：好的，李丽。企业所得税也是我国的一大税种，地位非常重要，你应当重点学好。系统学习企业所得税纳税实务，首先要对企业所得税有一个大体了解，包括学会企业所得税纳税人和征税对象的确定、税率的判定以及所得税优惠政策的运用；其次要学会企业所得税应纳税所得额的计算，包括学会企业所得税计税依据确定的基本方法、收入总额的确定、不征税收入和免税收入的确定、准予扣除的项目的确定、不得扣除的项目的确定和亏损弥补；接着要学会资产的税务处理；然后要学会企业重组的所得税处理；之后要学会企业所得税的计算，包括学会居民企业和非居民企业应纳税额的计算；最后还要学会企业所得税的纳税申报。其中，企业所得税应纳税所得额的确定、应纳税额的计算、纳税申报是重点，准予扣除的项目的确定、企业重组的所得税处理是难点。
总之，企业所得税的内容比较多，在学好增值税、消费税的基础上，学起来相对来说不是非常难。
学生李丽：好的，谢谢刘主管，我会好好学的。
任务四 企业重组的
所得税处理
【情境引例】
指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
【知识准备与业务操作】
一、企业重组的认知
【情境实例5-8】
【情境实例5-8】
【情境实例5-9】
【情境实例5-9】
三、企业重组的特殊性税务处理
（1）企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：
①具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
②被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合下述（2）规定的比例。
③企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
④重组交易对价中涉及股权支付金额符合下述（2）规定比例。
⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
【情境引例解析】
【情境实例5-10】
【情境实例5-10】
（3）企业发生涉及中国境内与境外（包括港澳台地区）之间的股权和资产收购交易，除应符合本任务三 企业重组的特殊性税务处理中的（1）规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：
①非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权。
②非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权。
③居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资。
④财政部、国家税务总局核准的其他情形。

展开更多......

收起↑