资源简介

(共25张PPT)
项目二 增值税纳税实务
（1）能判定一般纳税人和小规模纳税人的标准，会判断哪些业务应当征收增值税，会选择增值税适用税率，能充分运用增值税优惠政策，会使用增值税专用发票。
（2）能根据相关业务资料计算一般计税方法下销项税额、进项税额、进项税转出额和应纳增值税税额，简易计税方法下应纳增值税税额，进口货物应纳增值税税额。
（3）能合理选择和运用增值税出口货物退（免）税政策，能根据相关业务资料运用“免抵退”办法和“先征后退”办法对出口退（免）税进行计算。
（4）能确定增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点，能根据相关业务资料填写增值税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。
【职业能力目标】
【情景认知】初学增值税纳税实务的李丽到公司见习
任务四 增值税的纳税申报
【情境引例】
一、增值税的征收管理
（一）纳税义务发生时间
1.增值税的纳税义务发生时间的基本规定：
销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（1）
进口货物，为报关进口的当天。
（2）
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
（3）
2.增值税的纳税义务发生时间的具体规定。
（1）采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。
（2）纳税人发生销售服务、无形资产或者不动产行为的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（3）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（4）采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
（5）采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船 舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
（6）纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。
（7）委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
（8）纳税人从事金融商品转让的，其增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。
（9）证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经中国人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税；自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
（10）纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为增值税纳税义务发生时间。
（11）纳税人发生视同销售货物行为（不包括代销行为），其增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天。
【情境引例解析】
（二）纳税期限
增值税的纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税 务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季 度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
（三）增值税的纳税地点
1.原增值税纳税人增值税的纳税地点
（1）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
（2）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
（3）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
（4）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
2.“营改增”试点增值税纳税人增值税的纳税地点
（1）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
（2）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
（3）原以地市一级机构汇总缴纳营业税的金融机构，“营改增”后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税。
（4）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
（5）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
二、增值税的纳税申报实务
（一）一般纳税人增值税的纳税申报实务
1.申报及缴纳程序
一般纳税人办理纳税申报，需要经过发票认证、抄税、纳税申报、报税、税款缴纳等工作。
（1）发票认证
增值税一般纳税人本期申报抵扣的增值税专用发票必须先进行认证，纳税人可以持增值税专用发票的抵扣联在办税服务厅认证窗口认证，或进行远程认证（指的是网上增值税专用发票认证）。
（2）抄税
抄税是指开票纳税人将防伪税控中当月开具的增值税发票的信息读入纳税人开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到税务局去报税。
（3）纳税申报
本步纳税申报主要是指提交纳税申报表等资料，纳税申报工作可分为上门申报和网上申报。
（4）报税
报税是纳税人在抄税和提交纳税申报表等资料之后，将IC卡拿到税务机关，由税务人员将IC卡的信息读入税务机关的金税系统。
（5）税款缴纳
对于实行税库银联网的纳税人，税务机关将纳税申报表单据送到纳税人的开户银行，由银行进行自动转账处理；而对于未实行税库银联网的纳税人应当到税务机关指定的银行进行现金缴纳。
2.纳税申报时需提交的资料
增值税一般纳税人纳税申报，必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可向所在地税务局办税服务厅进行纳税申报。
纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。
【情境实战2-2——增值税的纳税申报】
【情境实战2-2——增值税的纳税申报】
【情境实战2-2——增值税的纳税申报】
【情境实战2-2——增值税的纳税申报】
（二）小规模纳税人增值税的纳税申报实务
小规模纳税人对增值税进行纳税申报时，应填报“增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料”、“增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）”。
【情境实例2-28】
【情境实例2-28】

展开更多......

收起↑