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企业纳税实务
项目一 认识企业纳税
目录
任务一 认识企业纳税
任务二 企业涉税事项
任务一 认识企业纳税
任务一 认识企业纳税
一、税收基本内涵
（一）税收的概念
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
（二）税收的特征
作为政府财政收入的一种重要形式，税收区别于其他财政收入形式，具体强制性、无偿性和固定性，即税收“三性”。
（三）税收职能
税收是财政收入的主要来源
税收是调节经济运行的重要手段
税收是调节收入分配的重要工具
税收还具有监测经济活动的作用
（四）税收的分类
1．按征税对象分类
流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类
2．按税收征收权限和收入分配权限分类
中央税、地方税和中央地方共享税。
3．按计税标准不同分类
从价税、从量税和复合税
4．其他分类
二、税法及其构成要素
（一）税法及其分类
税收实体法 如《中华人民共和国企业所得税法》
税收程序法 如《中华人民共和国税收征收管理法》
（二）税法的构成要素
税法的构成要素，是指各种单行税法应当具备的基本因素的总称。税法构成要素既包括实体性的，也包括程序性的。
税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个基本要素。
三、税务会计概念及其特点
（一）税务会计概念
税务会计核算的依据是以税收法规为主，以会计准则和会计制度为辅。税务会计的原则是既保证国家及时足额地取得税金，从而保证国家财政收稳定地增长；又使企业在不违反国家税法的前提下，经济、合理地缴纳税金，提高企业的经济效益。
税务会计的核算内容是企业的税务活动所引起的资金运动的全过程。
即企业应纳税款的形成、计算和缴纳的全过程。
（二）税务会计的特点
1．法定性。
2．广泛性。
3．统一性。
4．独立性。
5．可筹划性。
四、税务会计与财务会计
（一）税务会计与财务会计的联系
（二）税务会计与财务会计的区别
1．核算目的不同
2．核算范围不同
3．核算依据不同
4．会计计量属性不同
五、税务会计基本内涵
（一）税务会计对象
税务会计核算的对象包括经营收入、生产经营成本费用、收益分配和税款的申报缴纳或减免。
（二）税务会计基本假设
1．纳税主体
2．持续经营
3．资金时间价值
4．纳税会计期间
（三）税务会计要素
1．计税依据
计税依据是税法规定的计算不同税种应纳税额的根据。在不同税种的计税依据不同，计税依据有可能是销售（营业）额、销售数量、所得额等。
2．应税收入
税法所认定的企业销售货物、提供劳务等应税行为所取得的收入。应税收入不同于会计收入，但是其确认计量一般按照财务会计原则和标准。
3．扣除项目
企业为取得相应收入而必须支付的相关成本、费用、税金、损失等，也是税法所规定的计税时允许扣除的项目金额。
（三）税务会计要素
4．应纳税所得额
应纳税所得额是应税收入扣除税法允许扣除的项目后的余额，企业所得税应纳税所得额不能等同于财务会计核算的利润。
5．应纳税额
应纳税额等于计税依据乘以适用税率。
6．税务会计恒等式
应税收入-允许扣除项目=应纳税所得额（在企业所得税会计处理中适用）
计税依据×适用税率=应纳税额
六、税务会计工作内容
1．月初应处理的工作内容
2．月中应处理的工作内容
3．月末应处理的工作内容
4．年末应处理的工作内容
七、税务会计的科目设置
“应交税费”科目可按应交的税费项目进行明细核算。应当设置以下明细科目：
（1）应交增值税。企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”“销项税额递减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“出口递减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。
（2）未交增值税；预交增值税；待抵扣进项税额；待认证进项税额；待转销项税额；增值税留抵税额；简易计税；转让金融商品应交增值税；代扣代交增值税。
（3）应交消费税。
（4）应交资源税。
（5）应交所得税。
（6）应交土地增值税。
七、税务会计的科目设置
“应交税费”科目可按应交的税费项目进行明细核算。应当设置以下明细科目：
（7）应交城市维护建设税。
（8）应交房产税。
（9）应交城镇土地使用税。
（10）应交车船税。
（11）应交个人所得税。
（12）应交教育费附加。
《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）则明确规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税（实为“车船税”）、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目
任务二 企业涉税事项
一、税务登记
（一）“五证合一、一证一码”
营业执照、税务登记证、组织机构代码证、社会保险登记证、统计登记证
营业执照，记载“统一社会信用代码”
1.换领“五证合一一照一码”营业执照所需材料
2.“五证合一一照一码”工作流程
（二）新设企业涉税事项
（三）变更企业涉税事项
（四）注销企业涉税事项
二、设置与管理涉税账簿
（一）账簿管理
（二）编制社会业务会计凭证
（三）登记涉税业务账簿
（四）编制税务报表
（五）保管涉税资料
三、纳税申报
（一）纳税申报对象
（二）纳税申报的内容
（三）纳税申报方式
直接申报、邮寄申报、数据电文、简易申报
（四）纳税申报期限
按期纳税
按次纳税
按期预缴、年度汇算清缴
四、税款缴纳
（一）税款缴纳的昂是
现金缴纳、转账缴纳、支票缴纳、银行卡缴纳、银税一体化交税、委托代征缴纳
（二）纳税期限
1.流转税
2.所得税
3.其他税
（三）延期缴纳税款
（四）税款的追征与退还
（五）税收保全措施和税收强制执行措施
五、减免税申报
（一）减免税的概念
（二）减免税的种类
法定减免
特定减免
临时减免
（三）减免税办理流程
减免税申请→审批→批复执行→监督检查
配合税务检查
（一）税务检查的概念
（二）税务检查的机构
（三）税务检查的范围
（四）税务检查的要求
（五）配合税务检查
1.规范企业税务管理
2.熟悉税务检查工作
3.清楚纳税人的权利
任务 三 认识并管理发票
一、发票的种类与使用范围
（一）增值税专用发票
（二）普通发票
（三）专业发票
二、领购发票
（一）领购发票的适用范围
（二）领购发票的手续
三、开具发票
四、检查发票
五、增值税专用发票的使用、管理相关问题
（一）抄报税
（二）专用发票的认证
（三）专用发票的作废与红字发票的开具
（四）增值税专用发票丢失的处理
六、保管发票与相关法律责任

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