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学习任务6.3
个人所得税会计核算与纳税申报
个人所得税会计核算与纳税申报
目录
个人所得税会计核算
1
个人所得税纳税申报
2
一、个人所得税会计核算——个体工商户
（一）会计科目设置
【做中学6－31】某个体工商户当年全年经营收入500000元，其中生产经营成本、费用总额为400000元，其全年应纳个人所得税账务处理。
查账征收的个体工商户：“应交税费——应交个人所得税” 一般企业涉及的代扣
应纳税所得额
=500000－400000
=100000（元）
应纳税额
=100000×30%－4250
=25750（元）
计算应缴个人所得税时：
借：留存利润 25 750
贷：应交税费—应交个人所得税 25 750
实际缴纳税款时：
借：应交税费—应交个人所得税 25 750
贷：银行存款 25 750
一、个人所得税会计核算——扣缴个人所得税
（一）会计科目设置
【做中学6－32】某企业按月发放职工薪金时，根据工资结算单应扣缴李某个人所得税340元。
涉及的代扣代缴个人所得税业务：“应交税费——代扣个人所得税”
扣除税款时：
借：应付职工薪酬 340
贷：应交税费——代扣个人所得税 340
按规定期限上缴税款时：
借：应交税费——代扣个人所得税 340
贷：银行存款 340
二、个人所得税纳税申报
扣缴义务人及义务
扣缴申报时间
凡是支付个人应税所得的企业（公司）、事业单位、机关单位、社团组织、军队、驻华机构、个体工商户等单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人
扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务
税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费
扣缴义务人每月所扣税款，应当于次月15日缴入国库
（一）个人所得税扣缴申报
扣缴义务人应代扣代缴个人所得税的应税项目
全员全额扣缴
工资、薪金所得；对企事业单位承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得；财产转让所得；利息、股息、红利所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得
扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息
二、个人所得税纳税申报
（一）个人所得税扣缴申报
（1）年所得12万元以上的，但不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满一年的个人
（3）从中国境外取得所得的。仅指在中国境内有住所，或无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满一年的个人
（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
二、个人所得税纳税申报——自行纳税申报
1.自行纳税申报范围
二、个人所得税纳税申报——自行纳税申报2.纳税期限二、个人所得税纳税申报——自行纳税申报2.纳税期限二、个人所得税纳税申报——自行纳税申报2.纳税期限
（1）年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为
①在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。
②在中国境内有两处或两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
③在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户生产、经营所得或对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。
④在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。
二、个人所得税纳税申报——自行纳税申报
2.纳税地点
二、个人所得税纳税申报——自行纳税申报2.纳税地点2.纳税地点二、个人所得税纳税申报——自行纳税申报

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