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增值税法
增
值
税
简
易
计
税
方
法
增值税计税方法
增值税计税方法
一般计税法
简易计税法：
（按照销售额和征收率计算增值税的应纳税额，不得抵扣进项税额）
含税销售额
销售额
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
不含税销售额
应纳税额= ×征收率
目
录
CONTENT
小规模纳税人的简易计税
一
一般纳税人的简易计税
二
小规模纳税人的简易计税
一
一
小规模纳税人的简易计税
增值税征收率为3%
小规模纳税人采用简易计税方法计税
销售和租赁不动产有关事项按5%征收率计税
一
小规模纳税人的简易计税
销售折让
销售中止
销售退回
扣减当期销售额
有余额造成多缴的税款
从以后的应税额中扣减
退还给购买方的销售额
应用实例
【解析】应纳增值税额=[（154500÷（1+3%）- 120000 ]×3%=900（元）
假定甲企业为小规模纳税人，主要经营某项应税服务，适用3%的征收率，2021年6月提供应税服务取得含税收入总额为154500元。
另外2021年5月发生一笔销售额为120000元（不含税）的业务并因此缴纳了增值税。6月该业务由于合理原因发生退款。6月应交的增值税？
简易计税方法计税
一
小规模纳税人的简易计税
先做价税分离
销售退款可直接抵减当期销售额
一
小规模纳税人的简易计税
初次购买增值税税控系统专用设备以及缴纳的技术维护费
可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票和技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）；不足抵减的可结转下期继续抵减
一般纳税人的简易计税
二
自产的特殊货物
发生特定应税行为
二
一般纳税人的简易计税
01 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
02 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
03 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
04 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
05 自来水
06 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
第一种情况
01
一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计缴增值税。
二
一般纳税人的简易计税
第二种情况
02
寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税
寄售商店
二
一般纳税人的简易计税
第二种情况
02
寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税
典当行
典当业销售死当物品
二
一般纳税人的简易计税
第二种情况
02
寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税
免税店
典当业销售死当物品
经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
二
一般纳税人的简易计税
01 公共交通运输服务
02 动漫服务
03 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
04 非学历教育服务
05 物业管理服务中收取自来水水费
06 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
第三种情况
03
07 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
一般纳税人提供下列应税服务，可选择按照简易办法依照3%征收率计缴增值税
二
一般纳税人的简易计税
第四种情况
04
按5%的征收率计税
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目
一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的或者是自建的不动产
一般纳税人租赁其2016年4月30日前取得的不动产
二
一般纳税人的简易计税
第五种情况
05
一般纳税人
小规模纳税人
销售使用过的不能抵税且未抵扣过进项税的固定资产，依3%征收率减按2%征收；
销售已抵扣过进项税的固定资产，则按适用税率计征增值税。
销售自己使用过的固定资产，因之前没抵扣过税款，按照3%征收率减按2%征收；
销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
一
一般纳税人的简易计税
应纳税额
=含税销售额÷（1+3%）×2%
纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
应用实例
【解析】这笔业务公司需要缴纳的增值税=60000÷（1+3%）×2%=1165.05（元）
某公司销售一台2008年12月购入的旧货车，原购入价格为120000元，未抵扣过增值税进项税，出售时，已提折旧80000元，售价为60000元。应交的增值税？
一
一般纳税人的简易计税
按简易办法依3%
征收率减按2%征收
旧货经营单位
一
一般纳税人的简易计税
第六种情况
06
一般纳税人
小规模纳税人
销售旧货
简易计税方法
依照3%征收率减按2%征收增值税
开具增值税普通发票
旧货经营单位
一
一般纳税人的简易计税
第六种情况
06
一般纳税人
小规模纳税人
销售旧货
简易计税方法
依照3%征收率减按2%征收增值税
开具增值税普通发票
应纳税额
=含税销售额÷（1+3%）×2%
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增值税法

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