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(共31张PPT)
增值税法
进
出
口
增
值
税
的
计
算
目
录
CONTENT
进口环节增值税应纳税额的计算
一
出口环节增值税退免税额的计算
二
进口环节增值税应纳税额的计算
一
Calculation of VAT payable on import links
一
进口环节增值税应纳税额的计算
根据增值税相关规定，凡是申报进入我国海关境内的货物，都需要缴纳增值税。
计缴方法与国内销售货物的计税方式有些不同。
一
进口环节增值税应纳税额的计算
关税
消费税
增值税
+
进口货物
国内市场
+
关境
一
进口环节增值税应纳税额的计算
国外产制
缴纳进口环节的增值税
已出口而转销国内
进口者自行采购
国外捐赠的货物
进口者自用
作为贸易或其他用途
进口货物
是否有报关进口手续
进口增值税的纳税人
收货人（承受人）、办理报关手续的单位和个人
一
进口环节增值税应纳税额的计算
进口货物
一般情况下与境内商品交易税率相同
税率
13%
9%
小规模纳税人，进口计税时也适用税率，
不适用征收率
一
进口环节增值税应纳税额的计算
进口货物
计算增值税销项税额时直接用销售额作为计税依据或计税价格
计算增值税，通过组价计算
组成计税价格
指在没有实际销售价格时，按照税法相关规定计算出来作为计税依据的价格
一
进口环节增值税应纳税额的计算
纳税人进口货物
按照组成计税价格
和规定的税率计算应纳的增值税税额
一
进口环节增值税应纳税额的计算
=关税完税价格＋进口关税＋消费税
进口环节应纳税额= ×税率
组成计税价格
已纳关税税额
如果进口货物属于消费税应税消费品，还要包括进口环节已纳的消费税税额
进口关税= ×关税税率
关税完税价格
进口货物的到岸价
或=（关税完税价格＋进口关税）÷(1-消费税税率）
计算题
广东飞龙电器有限责任公司从境外进口原材料到货，材料到岸价格折合人民币为150 000元。
该材料进口关税税率为20%，进口增值税的税率为13%。
关税=150000 ×20%=30000（元）
组成计税价格=150000+30000=180000（元）
应纳进口增值税额=180000×13%=23400（元）
一
进口环节增值税应纳税额的计算
关税的完税价
一
进口环节增值税应纳税额的计算
适用跨境电子商务零售进口增值税税收政策
关税
进口环节增值税
消费税
按照货物征收
购买跨境电子商务零售进口商品的个人
电子商务企业
电子商务交易平台企业
物流企业
纳税义务人
收代缴义务人
关税税率暂设为0%
进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收
一
进口环节增值税应纳税额的计算
跨境电子商务零售进口商品在计征进口环节增值税时以实际成交价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格
单次交易限制5000元
个人年度限额26000元以内
可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口增值税、消费税
超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品
SHOP
计算题
中国公民李女士2021年8月通过跨境电商购买一条围巾，税法规定口径的实际交易价格是1500元，李女士需要缴纳的增值税为多少元？
应纳增值税额=1500×13%×70%=136.5（元）
一
进口环节增值税应纳税额的计算
未超过单次5000元的限值，免征关税但需缴纳增值税，按应纳税额的70%征收
出口环节增值税退免税额的计算
二
Calculation of VAT refund and exemption for export link
二
出口环节增值税退免税额的计算
出口退税
鼓励企业出口
降低出口产品成本
增加出口产品
在国际市场上的竞争力
我国对出口货物、劳务和跨境应税行为实行零税率即增值税的退（免）税政策
二
出口环节增值税退免税额的计算
出口退税
指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物、劳务或服务，免征出口环节增值税且退还在国内生产流通环节按税法规定缴纳的增值税
我国的出口货物劳务退（免）税
二
出口环节增值税退免税额的计算
01 出口免税并退税
对货物、劳务和跨境应税行为在出口前实际承担的税收，按规定的退税率计算后予以退还
对货物、劳务和跨境应税行为在出口销售环节免征增值税
二
出口环节增值税退免税额的计算
（1）出口企业出口货物
（2）出口企业或其他单位视同出口货物
（3）出口企业对外提供加工修理修配劳务
二
出口环节增值税退免税额的计算
02 出口免税不退税
指适用这个政策的出口货物、劳务和跨境应税行为因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的
对货物、劳务和跨境应税行为在出口销售环节免征增值税
不含税
出口时货物、劳务和跨境应税行为的价格中本身
不退税
二
出口环节增值税退免税额的计算
03 出口不免税也不退税
适用于对国家限制或禁止出口的某些货物、劳务和跨境应税行为
二
出口环节增值税退免税额的计算
除另有规定外，
出口货物、
服务
和
无形资产
的退税率为其增值税的
适用税率。
0%
6%
9%
10%
13%
我国增值税出口退税率分为五档
二
出口环节增值税退免税额的计算
适用不同退税率的货物劳务、劳务及跨境应税行为：
应分开报关、核算并申报退（免）税
未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率
二
出口环节增值税退免税额的计算
“免、抵、退”法
“免、退”办法
增值税出口退税计算方式
二
出口环节增值税退免税额的计算
“免、抵、退”法
指生产企业出口的自产货物，免征出口销售环节的增值税
指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，先抵顶内销货物应纳税额
指生产企业出口的自产货物应抵顶的进项税额大于内销货物的应纳税额时，对未抵顶完的进项税额部分按规定予以退税
免
抵
退
适用于生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口的自产货物
二
出口环节增值税退免税额的计算
第一步
当期不得免征和抵扣税额
=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
计算当期不得免征和抵扣税额
第二步
第三步
第四步
在没有免税购进材料的情况下，生产企业免抵退税额的具体计算过程如下：
二
出口环节增值税退免税额的计算
第一步
当期免抵退税额
=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口退税率
不考虑内销，只考虑出口，计算纳税人出口退税应退税额
第二步
第三步
第四步
二
出口环节增值税退免税额的计算
第一步
当期应纳税额
=当期销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）
综合考虑内销与出口，计算纳税人当期应纳税额
第二步
第三步
第四步
二
出口环节增值税退免税额的计算
第一步
01 若期末留抵税额≤免抵退税额
则当期应退税额＝期末留抵税额
当期免抵税额＝免抵退税额－期末留抵税额
02 若期末留抵税额≥免抵退税额
则当期应退税额＝免抵退税额
确定当期应退税额和免抵税额
第二步
第三步
第四步
二
出口环节增值税退免税额的计算
“免、退”办法
增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率
免征出口销售环节增值税，其购进货物已纳的增值税在报关出口后按照规定的退税率予以退还
外贸企业出口货物、劳务和应税行为采用“免、退”税的计算方法。
增值税法
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