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增值税法
增
值
税
的
征
税
范
围
目
录
CONTENT
增值税法基本框架
一
增值税的含义和特征
二
增值税征收范围
三
增值税法基本框架
一
The basic framework of the VAT law
一
增值税法基本框架
1979年
我国开始试点增值税
1994年
我国全面开征增值税
2008年
转为消费型增值税
2012年
启动“营改增”改革
2013年
“营改增”
扩大到全国试行
2016年
全国范围内全面推开“营改增”试点，纳入所有行业
中华人民共和国
增值税法
（征求意见稿）
一
增值税法基本框架
中华人民共和国
增值税暂行条例
增值税法律
中华人民共和国
增值税暂行条例实施细则
增值税法规
营改增文件
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
《营业税改征增值税试点实施办法》
《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
营改增文件
增值税法规
中华人民共和国
增值税法
（征求意见稿）
一
增值税法基本框架
增值税法律
规范、升级
完善制度
推近科学立法、民主立法
增值税的含义和特征
二
The meaning and characteristics of VAT
二
增值税的含义和特征
增值税（商品劳务税）
销售货物
加工、修理修配劳务
销售服务
无形资产、不动产
进口货物
销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额
货物进口金额
单位
个人
增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种商品劳务税。
征收具有普遍性
实行税款抵扣政策
只对增值额征税
避免了重复征税
以商品和劳务的增值额为征税对象
基本涵盖了市场中的主要交易行为
税负具有转嫁性
一种价外税，税收的最终负担者
是最后一个环节的最终消费者
二
增值税的含义和特征
增值税的征收范围
三
Scope of VAT collection
① 销售货物
三
增值税的征收范围
② 提供加工修理修配劳务
③ 销售服务
④ 销售无形资产
⑤ 销售不动产
⑥ 进口货物
中国境内有偿转让有形动产所有权
三
增值税的征收范围
② 提供加工修理修配劳务
受托加工
修理修配
指受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务
指受托对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务
01
02
三
增值税的征收范围
进口货物
是指申报进入我国海关境内的货物，按照消费地纳税原则，从境外进口货物，在进口国交纳增值税
进口货物
三
增值税的征收范围
营业税
增值税
销售服务
无形资产
不动产
三
增值税的征收范围
营业税
增值税
销售服务
无形资产
不动产
三
增值税的征收范围
销售服务
交通运输服务
邮政服务
电信服务
生活服务
金融服务
现代服务
建筑服务
三
增值税的征收范围
指转让不动产所有权的业务活动。
不动产
不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产
销售不动产
三
增值税的征收范围
指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
无形资产
技术
商标
著作权
商誉
自然资源使用权
其他权益性无形资产
不具实物形态，但能带来经济利益的资产
销售无形资产
无形资产
不动产
三
增值税的征收范围
销售货物
销售服务
提供加工、修理修配劳务
进口货物
三
增值税的征收范围
发放
没有销售
纳税义务
问题
三
增值税的征收范围
问题
发放
没有销售
纳税义务
企业发放产品市场价＞成本
交税
承担纳税义务，缴纳税款
”视同销售“
三
增值税的征收范围
01 货物交付其他单位或者个人代销；
02 销售代销货物；
03 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
04 将自产、委托加工的货物用于简易计税或免税项目；
05 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
06 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
07 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
08 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
视同销售行为
三
增值税的征收范围
01 货物交付其他单位或者个人代销；
02 销售代销货物；
实质：销售商品，要交税
视同销售行为
移送
三
增值税的征收范围
机构A
机构B
税源问题
机构不在同一县，管辖税务机关不同
视同销售征税
相关机构在同一县市
不视同销售
视同销售行为
03 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人
移送
三
增值税的征收范围
机构A
机构B
税源问题
机构不在同一县，管辖税务机关不同
税务机关征税
相关机构在同一县市
视同销售征税
货物移送的目的是为了销售，有收款，有开票才会被视同销售。
视同销售行为
三
增值税的征收范围
自产、委托加工的货物
简易计税或免税项目
集体福利或者个人消费
为保证增值税链条的完整，
堵住管理漏洞，体现公平原则，
视同销售缴纳增值税
视同销售行为
三
增值税的征收范围
自产、委托加工或者
购进的货物
作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
分配给股东或者投资者
货物的所有权发生了变化，
视同销售处理
无偿赠送其他单位或者个人
视同销售行为
三
增值税的征收范围
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
无偿提供服务
转让无形资产、不动产
应税服务范畴——公平性
转让无形资产不动产同等对待
有偿提供服务
公益活动为目的
以社会公众为对象
视同销售行为
货物
服务
其他单位和个体工商户的混合销售行为
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为
混合销售行为
三
增值税的征收范围
特殊的增值税征税行为
不同时发生在同一项销售行为中
兼营行为：纳税人的经营范围
销售货物
加工修理修配劳务
销售服务
无形资产
不动产
三
增值税的征收范围
特殊的增值税征税行为
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