资源简介

(共23张PPT)
消
费
税
出
口
的
计
算
及
征
退
税
收
管
理
消费税法
主讲人:
目
录
CONTENT
一
消费税出口退税的计算
二
征收管理
消费税出口退税的计算
一
Calculation of GST export tax rebate
有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
外贸企业受其他外贸企业委托代理出口
消费税出口退税政策及适用范围
出口免税并退税
一
消费税出口退税的计算
有出口经营权的生产性企业自营出口
生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
消费税出口退税政策及适用范围
出口免税但不退税
一
消费税出口退税的计算
除生产企业、外贸企业外的其他企业（指一般商贸企业）
消费税出口退税政策及适用范围
出口不免税也不退税
一
消费税出口退税的计算
一
消费税出口退税的计算
应退消费税的计算
从价定率计征消费税
从量定额计征消费税
应退消费税=购进出口货物金额×消费税税率
价定率计征
量定额计征
应退消费税=购进出口货物数量×单位税额
复合计征消费税
复合计征
按从价定率和从量定额的计税依据分别确定
已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额
一
消费税出口退税的计算
单选题
边学边做
A、有出口经营权的酒厂出口自产白酒
B、商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
C、外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
D、有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
【答案】A
【解析】选项CD，出口免税并退税；选项B，出口不免税也不退税
下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。
征收管理
二
Collection management
单一纳税环节
二
征收管理
消费税环节
纳税环节
生产
批发
委托加工
指定环节一次性缴纳，批发、零售环节不再缴纳
单一纳税环节
二
征收管理
消费税环节
纳税环节
生产
批发
委托加工
指定环节一次性缴纳，批发、零售环节不再缴纳
工业企业以外的单位或个人
消费税
将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售
将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售
生产视为应税消费品的生产行为
征收
特殊情况环节
二
征收管理
纳税环节
金银首饰：金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
零售环节
珠宝玉石
特殊情况环节
二
征收管理
纳税环节
金银首饰：金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
零售环节
钻石及钻石饰品
特殊情况环节
二
征收管理
纳税环节
金银首饰：金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
零售环节
珠宝玉石
钻石及钻石饰品
铂金首饰
1、其他贵重首饰及珠宝玉石，在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税；
2、进口上述首饰暂不征收进口消费税，在零售环节缴纳消费税
双纳税环节
二
征收管理
纳税环节
卷烟
1.正常缴纳消费税：生产、委托加工、进口环节
2.加征消费税:
超豪华小汽车
1.正常缴纳消费税：生产、进口环节
2.加征消费税:
批发环节
批发环节
零售环节
零售环节
多选题
边学边做
A、翡翠项链
B、金银首饰
C、玉石手镯
D、钻石戒指
【答案】BD
【解析】金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征消费税。
某商场2021年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（　）。
二
征收管理
消费税纳税义务发生时间
01
在书面合同约定的收款日期的当天
用赊销和分期收款结算
书面合同没有约定收款日期或者无书面合同，为应税消费品发出的当天
二
征收管理
消费税纳税义务发生时间
02
预收货款结算
发出应税消费品的当天
二
征收管理
消费税纳税义务发生时间
03
托收承付和委托银行收款方式
发出应税消费品并办妥托收手续的当天
消费税纳税义务发生时间
04
委托加工的应税消费品
纳税人提货的当天
二
征收管理
纳税地点
销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品
委托加工业务
向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税款
到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品
应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
委托个人加工的应税消费品
进口的应税消费品
由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
二
征收管理
主管税务机关核对无误后办理退税
纳税人销售的应税消费品，因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还
办理退税手续时
红字增值税发票
退税证明
纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可暂不办理补税，待其转为国内销售的当月缴纳消费税
二
征收管理
消费税
谢
谢
观
看
Thanks for watching

展开更多......

收起↑