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企业所得税法
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的
确
定
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CONTENT
收入总额
一
不征税收入和免税收入
二
应纳税所得额
《企业所得税法》第五条
应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
收入的确定
收入总额
一
Total revenue
收入总额是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
一
收入总额
货币形式的收入
非货币形式的收入
现金
存款
应收账款
应收票据
准备持有至到期的债券投资
债务的豁免
固定资产
生物资产
无形资产
股权投资
不准备持有至到期的债券投资
劳务
有关权益
存货
01 销售货物收入
一
收入总额
根据企业发生的经济业务活动，收入的构成主要包括：
02 提供劳务收入
03 转让财产收入
04 股息、红利等权益性投资收益
05 利息收入
06 租金收入
07 特许权使用费收入
08 接受捐赠收入
09 其他收入
01 销售货物收入
是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
一
收入总额
02 提供劳务收入
一
收入总额
交通运输
修理修配
教育培训
仓储租赁
金融保险
卫生保健
邮电通信
旅游
咨询经纪
文化体育
科学研究
餐饮住宿
中介代理
娱乐
技术服务
社区服务
加工以及其他劳务服务活动
建筑安装
02 提供劳务收入
一
收入总额
收入的金额能够可靠地计量
交易的完工进度能够可靠地确定
交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算
提供劳务交易的结果能够可靠估计，需同时满足
企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
一
收入总额
已完工作的测量
已提供劳务占劳务总量的比例
发生成本占总成本的比例
提供劳务完工进度确定方法，可选用
02 提供劳务收入
03 转让财产收入
一
收入总额
指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
一
收入总额
是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入
04 股息、红利等权益性投资收益
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
一
收入总额
05 利息收入
是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
一
收入总额
老师出镜
06 租金收入
是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九 条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
一
收入总额
指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
06 特许权使用费收入
07 接受捐赠收入
指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性 资产、非货币性资产。在实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
08 其他收入
指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、 逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等
10 特殊收入
一
收入总额
采用售后回购方式销售商品
以旧换新销售商品
商业折扣条件销售
现金折扣条件销售
折让方式销售
买一赠一方式组合销售
持续时间超过12个月的劳务
采取产品分成方式取得收入
非货币性资产交换
分期收款方式销售货物
不征税收入和免税收入
二
Non-taxable and tax-exempt income
二
不征税收入和免税收入
不征税收入
财政拨款（主要针对事业单位和社团）
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（实施公共管理过程中向特定对象收取并纳入财政管理）
国务院规定的其他不征税收入（主要针对企业）
专项用途财政性资金
二
不征税收入和免税收入
免税收入
国债利息收入
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
符合条件的非营利组织的收入
企业所得税法
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