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企业所得税法
企
业
所
得
税
税
率
主讲人:
目
录
CONTENT
企业所得税税率
一
税收优惠政策
二
企业所得税税率
一
Corporate income tax rates
企业所得税
企业所得税实行比例税率。
一
企业所得税税率
比例税率简便易行，透明度高，不会因征税而改变企业间收入分配比例，有利于促进效率的提高。
包括基本税率、低税率。
一
企业所得税税率
基本税率25%
居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。现行企业所得税基本税率设定为2 5 % ,既考虑了我国财政承 受能力，又考虑了企业负担水平。
一
企业所得税税率
基本税率25%
居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。现行企业所得税基本税率设定为2 5 % ,既考虑了我国财政承 受能力，又考虑了企业负担水平。
低税率20%
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
税收优惠政策
二
Preferential tax policies
（一） 促进技术创新和科技进步的优惠
（二） 扶持农、林、牧、渔业发展，鼓励基础设施建设的税收优惠的优惠
（五） 对非居民企业所得税的优惠
（三） 对劳服企业、福利企业的优惠
（六） 小型微利企业的优惠
（四） 鼓励环境保护与节能节水的优惠
二
税收优惠政策
税收优惠体系
二
税收优惠政策
一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
（一） 促进技术创新和科技进步的优惠
01
二
税收优惠政策
一般企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
未形成无形资产的，在据实扣除的基础上，再加计扣除75%；
形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
02
（一） 促进技术创新和科技进步的优惠
二
税收优惠政策
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的，可以按其投资额的 70% 在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；
当年不足抵扣的，可以在以后年度结转抵扣。
03
（一） 促进技术创新和科技进步的优惠
二
税收优惠政策
国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时满足规定条件的企业。
04
（一） 促进技术创新和科技进步的优惠
二
税收优惠政策
自2017年1月1日起，在全国范围内对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
05
（一） 促进技术创新和科技进步的优惠
（一） 促进技术创新和科技进步的优惠
（二） 扶持农、林、牧、渔业发展，鼓励基础设施建设的税收优惠的优惠
（五） 对非居民企业所得税的优惠
（三） 对劳服企业、福利企业的优惠
（六） 小型微利企业的优惠
（四） 鼓励环境保护与节能节水的优惠
二
税收优惠政策
税收优惠体系
二
税收优惠政策
从事农、林、牧、渔业项目所得优惠
企业（包括“公司 + 农户”经营模式）从事农、林、牧、渔业项目的所得，包括免征和减征两部分。
例如企业从事蔬菜、谷物、薯类、水果、坚果等项目的所得，免征企业所得税：
企业从事花卉、茶、海水养殖、内陆养殖等项目的所得，减半征收企业所得税。
01
（二） 扶持农、林、牧、渔业发展，鼓励基础设施建设的税收优惠的优惠
二
税收优惠政策
从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得优惠
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。
02
（二） 扶持农、林、牧、渔业发展，鼓励基础设施建设的税收优惠的优惠
（一） 促进技术创新和科技进步的优惠
（二） 扶持农、林、牧、渔业发展，鼓励基础设施建设的税收优惠的优惠
（五） 对非居民企业所得税的优惠
（三） 对劳服企业、福利企业的优惠
（六） 小型微利企业的优惠
（四） 鼓励环境保护与节能节水的优惠
二
税收优惠政策
税收优惠体系
二
税收优惠政策
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可按支付给残疾职工实际工资的 100% 加计扣除。
（三） 对劳服企业、福利企业的优惠
（一） 促进技术创新和科技进步的优惠
（二） 扶持农、林、牧、渔业发展，鼓励基础设施建设的税收优惠的优惠
（五） 对非居民企业所得税的优惠
（三） 对劳服企业、福利企业的优惠
（六） 小型微利企业的优惠
（四） 鼓励环境保护与节能节水的优惠
二
税收优惠政策
税收优惠体系
二
税收优惠政策
企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
01
（四） 鼓励环境保护与节能节水的优惠
二
税收优惠政策
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可从企业当年的应纳税额中抵免；
当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
02
（四） 鼓励环境保护与节能节水的优惠
二
税收优惠政策
企业综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
03
（四） 鼓励环境保护与节能节水的优惠
（一） 促进技术创新和科技进步的优惠
（二） 扶持农、林、牧、渔业发展，鼓励基础设施建设的税收优惠的优惠
（五） 对非居民企业所得税的优惠
（三） 对劳服企业、福利企业的优惠
（六） 小型微利企业的优惠
（四） 鼓励环境保护与节能节水的优惠
二
税收优惠政策
税收优惠体系
二
税收优惠政策
（五） 对非居民企业所得税的优惠
对外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，以及经国务院批准的其他所得，可以免征企业所得税。
（一） 促进技术创新和科技进步的优惠
（二） 扶持农、林、牧、渔业发展，鼓励基础设施建设的税收优惠的优惠
（五） 对非居民企业所得税的优惠
（三） 对劳服企业、福利企业的优惠
（六） 小型微利企业的优惠
（四） 鼓励环境保护与节能节水的优惠
二
税收优惠政策
税收优惠体系
二
税收优惠政策
小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。
（六） 小型微利企业的优惠
企业所得税法
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