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(共32张PPT)
企业所得税法
扣
税
项
目
及
其
标
准
主讲人:
目
录
CONTENT
准予扣除项目的范围
一
准予扣除项目的标准
二
不得扣除的项目
三
准予扣除项目的范围
一
The scope of deductions allowed
一
准予扣除项目的范围
准予扣除项目范围
成本
费用
损失
其他支出
税金
企业实际发生的与取得收入有关、合理的支出
一
01
准予扣除项目的范围
指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本
成本
一
02
准予扣除项目的范围
提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费指企业在生产产品及用除外。
费用
费用项目
应重点关注问题
销售费用
管理费用
财务费用
（1）广告费和业务宣传费是否超支
（2）销售佣金是否符合对象、方式、比例等规定
（1）招待费是否超支 （2）保险费是否符合标准
（1）利息费用是否超过标准（金融机构同类同期）
（2）借款费用资本化与费用化的区分
一
02
准予扣除项目的范围
指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加
税金
准予扣除的税金的方式
应重点关注问题
在发生当期扣除
通过计入税金及附加在当期扣除
在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除
消费税、城市维护建设税、出口关税、资源税、土地增值税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等
车辆购置税、契税、耕地占用税等
一
04
准予扣除项目的范围
指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、损毁、报废净损失，转让财产损失、坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的非常损失
损失
其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
准予扣除项目的标准
二
Criteria for allowing deductions
01
二
准予扣除项目的标准
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除
工资、薪金支出
02
二
准予扣除项目的标准
职工福利费、工会经费、职工教育经费
项目
准予扣除的范围
职工福利费
工会经费
职工教育经费
不超过工资薪金总额14%的部分
不超过工资薪金总额2%的部分
不超过工资薪金总额8%的部分
超过规定比例部分的处理
不得扣除
不得扣除
准予在以后纳税年度结转扣除
老师小圆出镜
03
二
准予扣除项目的标准
企业为本企业全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；
超过的部分，不予扣除
保险费用
二
准予扣除项目的标准
金融企业
非金融企业
非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除。
非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
04
利息费用
05
二
准予扣除项目的标准
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除
借款费用
06
汇率折算形成的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除
汇兑损失
07
二
准予扣除项目的标准
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
业务招待费
06
企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
广告费和业务宣传费
09
二
准予扣除项目的标准
企业依照法律、行政法规有关规定提取
环境保护专项资金
用于环境保护
生态恢复等方面
上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除
10
二
准予扣除项目的标准
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
保险费
二
准予扣除项目的标准
经营性租赁
融资性租赁
租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除
属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除
属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；租赁费支出不得直接扣除
11
租赁费
12
二
准予扣除项目的标准
企业实际发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
劳动保护费
二
准予扣除项目的标准
13
企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
公益性捐赠支出
二
准予扣除项目的标准
会员费
违约金
合理的会议费
差旅费
诉讼费用
14
其他项目
二
准予扣除项目的标准
企业所得税扣除项目调整限额一览表
需要调整项目
税法规定限额
如何调整
利息支出
罚款支出
工资、薪金
工会经费
职工教育经费
员工福利费
业务招待费
各项准备金
总机构管理费
“三新”开发费
广告支出
公益救济性捐赠
同类同期金融机构贷款利率 关联企业注册资本50%
0
无
工资薪金支出2%
工资薪金支出8%
工资薪金支出14%
实际发生额60% 销售（营业）收入5‰
0
0
实际发生额150%
销售（营业）收入15%
会计利润12%
超过部分调增应税所得额
超过部分调增应税所得额
无需调整
超过部分调增应税所得额
超过部分调增应税所得额
超过部分调增应税所得额
超过部分调增应税所得额
超过部分调增应税所得额
超过部分调增应税所得额
超过部分调减应税所得额
超过部分调增应税所得额
超过部分调增应税所得额
不得扣除的项目
三
Items that are not deductible
三
不得扣除的项目
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
2.企业所得税税款
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
三
不得扣除的项目
3.税收滞纳金
2.企业所得税税款
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
三
不得扣除的项目
3.税收滞纳金
2.企业所得税税款
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
三
不得扣除的项目
4.罚金、罚款和被没收财物的损失
5.超过规定标准的捐赠支出
三
不得扣除的项目
6.赞助支出
三
不得扣除的项目
5.超过规定标准的捐赠支出
7.未经核定的准备金支出
三
不得扣除的项目
（财政、税务主管部门）
各项资产减值准备
风险准备
不符合
三
不得扣除的项目
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；
9.与取得收入无关的其他支出。
企业所得税法
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