资源简介

(共24张PPT)
企业所得税法
企
业
所
得
税
征
税
范
围
主讲人:
目
录
CONTENT
企业所得税的含义与特征
一
企业所得税的法律体系
二
企业所得税的纳税义务人
三
企业所得税的征税范围
四
企业所得税
特征
普遍征收
有利于公平和富有弹性
在组织财政收入、促进社会经济发展和实施宏观调控等方面具有重要作用
企业所得税
增值税
＜
企业所得税的含义与特征
一
The meaning and characteristics of corporate
income tax
企业所得税的含义
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税
一
企业所得税的含义与特征
企业所得税的含义
原企业
所得税
外商投
资企业所得税和
外国企业所得税
企业所得税
2018年1月1日
一
企业所得税的含义与特征
各类企业的所得税待遇一致，使内、外资企业在公平的税收制度环境下平等竞争。
计税依据
税率
税前扣除
税收优惠
征收管理
企业所得税的含义
以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益的影响
征税以量能负担为原则
税法对税基的约束力强
实行按年计算，分期预缴的征收办法
一
企业所得税的含义与特征
企业所得税的特征
以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益的影响
净所得额大小决定税源多少
净所得额
=
总收入
01
-
成本费用
总收入相同的纳税人
所得额
缴纳的所得税
不一定相同
企业所得税的课税对象
一
企业所得税的含义与特征
企业所得税的特征
征税以量能负担为原则
所得税的负担轻重与纳税人所得的多少有着内在联系
所得多、
负担能力大
所得少、
负担能力小
无所得、
没有负担能力
多征
少征
不征
02
一
企业所得税的含义与特征
企业所得税的特征
税法对税基的约束力强
企业应纳税所得额的计算严格按照企业所得
税法规定进行
企业财务会计处理办法
税法
03
抵触
有利于保护税基，维护国家利益
一
企业所得税的含义与特征
企业所得税的特征
实行按年计算，分期预缴的征收办法
企业所得税的征收一般是以全年的应纳税所
得额为计税依据的
04
分月/季度预缴
按年计算
年终汇算清缴
（经营时间）
1年
实际经营期间的所得额换算成1年的所得额计算缴纳所得税
一
企业所得税的含义与特征
企业所得税的特征
企业所得税的法律体系
二
Legal system of corporate income tax
二
《中华人民共和国企业所得税法》
企业所得税法律
企业所得税的法律体系
企业所得税法
的基本框架
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
企业所得税实施条例
企业所得税规范性文件
二
《中华人民共和国企业所得税法》
企业所得税法律
企业所得税的法律体系
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
企业所得税实施条例
01
02
二
企业所得税的法律体系
企业所得税规范性文件
03
企业所得税的纳税义务人
三
Taxpayer of corporate income tax
个人独资企业是个人所得税的纳税义务人
三
企业所得税的纳税义务人
注意
合伙企业要先分后税
法人等则是企业所得税的纳税义务人
合伙人是自然人则是个人所得税的纳税义务人
三
企业所得税的纳税义务人
缴纳企业所得税的企业
居民企业
非居民企业
依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
企业所得税的征税范围
四
Scope of corporate income tax
四
企业所得税的征税范围
征税范围
内容
空间范围
生产经营所得
其他所得
清算所得
中国境内所得
境外所得
四
企业所得税的征税范围
居民企业的空间范围
01
中国境内外所得
提供劳务所得
销售货物所得
转让财产所得
租金所得
其他所得
特许权使用费所得
股息红利所得
接收捐赠所得
利息所得
四
企业所得税的征税范围
非居民企业
在境内设立机构、场所的非居民企业
来源于境内
发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的所得
在境内未设立机构、场所的非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
其来源于中国境内的所得
四
企业所得税的征税范围
劳务发生地
交易活动发生地
不动产所在地
转让动产的企业或者机构、场所所在地
被投资企业所在地
分配所得的企业
所在地
所得来源地
负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地
负担、支付所得的个人住所地
所得来源地
由国务院财政、税务主管部门确定
提供劳务
销售货物
转让不动产
动产转让
权益性投资资产转让
股息、红利 等权益性投资
利息、租金、特许权使用费
其他
销售货物
提供劳务
转让不动产
动产转让
权益性投资资产转让
股息、红利 等权益性投资
利息、租金、特许权使用费
其他
企业所得税法
谢
谢
观
看
Thanks for watching

展开更多......

收起↑