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其
他
所
得
应
纳
税
额
的
计
算
主讲人:
个人所得税法
利息、股息、红利所得
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得
其他所得
目
录
CONTENT
利息、股息、红利所得应纳税额的计算
一
财产租赁所得应纳税额的计算
二
财产转让所得应纳税额的计算
三
偶然所得应纳税额的计算
四
利息、股息、红利所得应纳税额的计算
一
The basic framework of the VAT law
一
利息、股息、红利所得应纳税额的计算
应纳税所得额的确定
利息所得
股息所得
红利所得
以个人每次取得的收入额为计税依据，不得从收入额中扣除任何费用。
利息所得
股息所得
红利所得
以派发红股的股票票面金额为收入额,征收个人所得税。
股份制企业
一
利息、股息、红利所得应纳税额的计算
应纳税所得额的确定
1.利息、股息、红利所得应纳税额的计算
应纳税额的确定
关税税额＝货物数量×单位税额＋完税价格×税率
利息所得
股息所得
红利所得
以派发红股的股票票面金额为收入额,征收个人所得税。
股份制企业
≤1个月
≥1个月 ≤1年
＞1年
全额交税
50%征税
暂免征税
一
利息、股息、红利所得应纳税额的计算
财产租赁所得应纳税额的计算
二
The basic framework of the VAT law
二
财产租赁所得应纳税额的计算
应纳税所得额
财产租赁以一个月内取得的收入为一次计算应纳税额。
基本扣除
收入≤4000元，定额减除费用800元；
收入≥4000元，定率减除20%。
修缮费用
以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次扣除。
税费
城建税、教育费附加及地方教育附加
=不含增值税的租金收入×增值税税率×（城建税税率+3%+2%）
房产税=不含增值税的月租金收入×4%
边学边做
王城于2021年1月将其自有的公寓按市场价格出租，每月取得租金11000元，全年租金232000元。其中，当年8月找人修缮中央空调，发生1050.50元修理费用，有维修公司的正式发票。
计算李某全年租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）？
（1）可以扣除修缮费的8月和9月应缴纳个人所得税：
【解析】
8月应纳税额=（11000-800）*（1-20%）*10%=816元
9月应纳税额=（11000-250.50）*（1-20%）*10%=859.96元
（2）其余月份应纳缴纳的个人所得税：
其余10个月应纳税额=11000*（1-20%）*10%*10=8800元
（3）全年租金收入应纳税额=9600+896+944=10475.96元
二
财产租赁所得应纳税额的计算
财产转让所得应纳税额的计算
三
The basic framework of the VAT law
三
财产转让所得应纳税额的计算
财产转让所得应纳税额的计算公式为
应纳税额=(收入总额-财产原值-合理税费)×20%
以一次转让财产收入额减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。
财产转让
三
财产转让所得应纳税额的计算
以其转让收入额减除房产原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额。
个人转让住房
（一）个人转让住房所得应纳税额的计算
以其转让收入额减除房产原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额。
购置时实际支付价款+税费
房产原值
城市维护建设税
税金
住房装修费（15%/10%）
合理费用
核定征收
核定征收率暂
按1%执行
教育费附加
土地增值税
印花税等
住房贷款利息
手续费、公证费
三
财产转让所得应纳税额的计算
（一）个人住房转让所得应纳税额的计算
以转让收入减除证券原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。
个人转让有价证券
三
财产转让所得应纳税额的计算
（二）个人转让有价证券所得应纳税额的计算
边学边做
【解析】
（1）利用加权平均法计算债券原值＝该类债券买入价和买进过程中缴纳的税费总和÷该类债券总数量×该次卖出的债券数量=（10×1000＋150）÷1 000×600＝6090（元）
（2）计算应缴纳的个人所得税=（收入－债券原值-合理税费）×20%＝（600×12－6090-110）×20%＝200（元）
王城本期购入债券1000份，每份买入价10元，支付购进买入债券的税费共计150元。本期内将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，支付卖出债券的税费共计110元。
计算王城售出债券应缴纳的个人所得税。
三
（二）个人转让有价证券所得应纳税额的计算
财产转让所得应纳税额的计算
偶然所得应纳税额的计算
四
The basic framework of the VAT law
四
偶然所得应纳税额的计算
以个人每次取得的收入额为计税依据,不扣除任何费用。除非有特殊规定,每次收入额就是应纳税所得额,以每次取得该项收入为一次。
偶然所得
偶然所得应纳税额的计算公式为
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%
以个人每次取得的收入额为计税依据,不扣除任何费用。除非有特殊规定,每次收入额就是应纳税所得额,以每次取得该项收入为一次。
偶然所得
偶然所得应纳税额的计算公式为
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%
特殊规定
偶然所得应纳税额的计算
个人因为累计消费达到一定额度获得额外抽奖机会的获奖所得属于偶然所得。
单张有奖发票奖金所得超过800元的全额征税。
四
谢
谢
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看
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个人所得税法

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