资源简介

(共34张PPT)
个人所得税法
纳
税
人
和
纳
税
范
围
主讲人:
目
录
CONTENT
纳税人
一
征税范围
二
纳税人
一
Taxpayers of individual tax
一
纳税人
中国公民
个人独资企业
在中国有所得的外籍人员、
香港、澳门、台湾同胞
个体工商户
合伙企业投资者
个人所得税的纳税人
一
纳税人
纳税人
无住所
有住所
居民个人
≥183
Y
居民个人
N
非居民个人
住所标准
居住时间标准
一
纳税人
纳税人
有住所
居民个人
是指由于户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内 的人。
习惯性居住
判定纳税人是居民个人还是非居民个人的一个法律意义上的标准。
一
纳税人
纳税人
有住所
居民个人
是指由于户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内 的人。
习惯性居住
判定纳税人是居民个人还是非居民个人的一个法律意义上的标准。
中国境内
中国境外
学习、工作、探亲、旅游等
一
纳税人
是指在一个纳税年度内，即公历1月1日至12月31日在中国境内居住累计满183天。
纳税人
无住所
≥183
Y
居民个人
N
非居民个人
5天数的计算以24小时计算
当天满24小时的，计入境内居住天数；
停留当天不满24小时的，不计入境内居住天数。
是指在一个纳税年度内，即公历1月1日至12月31日在中国境内居住累计满183天。
纳税人
无住所
≥183
Y
居民个人
N
非居民个人
5天数的计算以24小时计算
当天满24小时的，计入境内居住天数；
停留当天不满24小时的，不计入境内居住天数。
一
纳税人
珠海工作
澳门居民
一周7天
周一和周五当天停留都不足24小时，所以不计入境内居住天数；
周六、周日2天在澳门居住，所以不计入境内居住天数；
每周可计入的天数仅为3天。
52×3=156<183
不构成
一
纳税人
纳税人类别
纳税义务
判定标准
无限
（境内+境外）
具备以下两个条件之一：
（1）住所标准：是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；
（2）居住时间标准：一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天；
有限
（境内）
同时具备以下两个条件：
（1）在我国无住所；
（2）居住累计不满一百八十三天。
居民个人
非居民纳税人
征税范围
二
The scope of taxation of individual taxes
二
征税范围
综合与分类相结合
工资薪金所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
偶然所得
经营所得
财产转让所得
财产租赁所得
利息股息红利所得
分类所得
综合所得
二
征税范围
税 法
为什么要对个人收入进行分门别类呢？
二
征税范围
综合与分类相结合
工资薪金所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
偶然所得
经营所得
财产转让所得
财产租赁所得
利息股息红利所得
其他分类所得
分类所得
综合所得
二
征税范围
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得
是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
二
征税范围
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得
是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
不用征税的津贴、补贴
01 独生子女补贴。
02 执行公务员工资制度和纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。
03 托儿补助费。
04 差旅费津贴、误餐补助。
二
征税范围
（二）劳务报酬所得
劳务报酬所得
是指个人从事独立性劳务，如设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务,以及其他劳务报酬的所得。
二
征税范围
（二）劳务报酬所得
怎么判断一项所得
是工资薪金还是劳务报酬呢？
二
征税范围
（二）劳务报酬所得
怎么判断一项所得
是工资薪金还是劳务报酬？
是否存在雇用与被雇用关系
劳务报酬是
独立性非雇佣所得
工资薪金是
非独立性雇佣所得
怎么判断一项所得
是工资薪金还是劳务报酬呢？
是否存在雇用与被雇用关系
劳务报酬是
独立性非雇佣所得
工资薪金是
非独立性雇佣所得
二
征税范围
（二）劳务报酬所得
工资、薪金所得
劳务报酬所得
任职所得
兼职所得
怎么判断一项所得
是工资薪金还是劳务报酬呢？
是否存在雇用与被雇用关系
劳务报酬是
独立性非雇佣所得
工资薪金是
非独立性雇佣所得
二
个税的征税范围
（二）劳务报酬所得
工资、薪金所得
劳务报酬所得
任职所得
兼职所得
勤工俭学
二
征税范围
（三）稿酬所得
稿酬所得
是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,亦应征收个人所得税。
二
征税范围
（三）稿酬所得
如何区分
稿酬所得和劳务报酬所得？
二
征税范围
（三）稿酬所得
如何区分
稿酬所得和劳务报酬所得？
劳务报酬所得
不以
图书、报刊出版
发表的翻译
审稿
书画的所得
稿酬所得
个人因其作品以
图书、报刊形式出版发表取得的所得
二
征税范围
（四）特许权使用费所得
特许权使用费所得
是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
二
征税范围
（四）特许权使用费所得
特许权使用费所得
是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
主要有以下情况
01 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
02 个人取得特许权的经济赔偿收入，应按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。
03 编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。
二
征税范围
（五）经营所得
2
个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。
个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。
1
3
个人从事其他生产、经营活动取得的所得。比如从事个体出租车运营的驾驶员取得的收入 。
4
二
征税范围
（六）利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得
是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
二
征税范围
（七）财产租赁所得
财产租赁所得
是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
二
征税范围
（八）财产转让所得
财产转让所得
是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。具体规定如下。
二
征税范围
（九）偶然所得
偶然所得
是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
偶然所得
是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
二
征税范围
（九）偶然所得
暂免征税
全额征税
超过1万元
社会福利有奖募捐奖券
不超过1万元
偶然所得
是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
二
征税范围
（九）偶然所得
个人的获奖所得，按照偶然所得项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
额外抽奖机会
累积消费达到一定额度的顾客
个人所得税法
谢
谢
观
看
Thanks for watching

展开更多......

收起↑