资源简介

(共24张PPT)
资源税法
城
镇
土
使
用
税
法
地
主讲人:
城镇土地使用税法
城市
县城
建制镇
工矿区
对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
中国
只对商业用地征税
城市
县城
建制镇
工矿区
对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
中国
只对商业用地征税
城镇土地使用税法
目
录
CONTENT
城镇土地使用税法的基本要素
一
城镇土地使用税应纳税额的计算
二
城镇土地使用税征收管理
三
城镇土地使用税法的基本要素
一
Calculation of GST export tax rebate
一
城镇土地使用税法的基本要素
纳税人
征税范围
法定减免
税率
① 拥有使用权（实际使用）
土地使用权的单位和个人
② 拥有使用权与实际使用人不一致
土地的实际使用人和代管人为纳税人
③ 使用权有纠纷未解决的
实际使用人为纳税人
④ 使用权共有
共有各方分别纳税
⑤ 承租集体所有用地
集体经济组织承租土地的单位和个人
一
城镇土地使用税法的基本要素
纳税人
征税范围
法定减免
税率
城市
建制镇
县城
工矿区
市区
郊区
国家所有和集体所有的土地
中国大陆（含港澳）一共有661个城市。
台湾地区有共计38个城市。
一
城镇土地使用税法的基本要素
纳税人
征税范围
法定减免
税率
城市
建制镇
县城
工矿区
国家所有和集体所有的土地
截至2019年6月，
中国（含台湾省）共计1347个县，另有117个自治县。
县人民政府所在的城镇
一
城镇土地使用税法的基本要素
纳税人
征税范围
法定减免
税率
城市
建制镇
县城
工矿区
国家所有和集体所有的土地
截至2020年，
中国建制镇有2.1万多个。
镇人民政府所在地
一
城镇土地使用税法的基本要素
纳税人
征税范围
法定减免
税率
城市
建制镇
县城
工矿区
国家所有和集体所有的土地
截至2019年底，
全国共有煤矿区5700多处。
城市
建制镇
县城
工矿区
国家所有和集体所有的土地
截至2019年底，
全国共有煤矿区5700多处。
征税范围
不包括农村
一
城镇土地使用税法的基本要素
纳税人
征税范围
法定减免
税率
一
城镇土地使用税法的基本要素
纳税人
征税范围
法定减免
税率
级别
人口(人）
每平方米税额
50万以上
20万至50万
20万以下
1.5-30
1.2-24
0.9-18
0.6-12
城镇土地使用税税率表
采用定额税率，即有幅度的差额税额
县城、建制镇、工矿区
小城市
大城市
中等城市
一
城镇土地使用税法的基本要素
纳税人
征税范围
法定减免
税率
深圳分五级
一级15元
二级12元
三级9元
四级6元
五级3元
一
城镇土地使用税法的基本要素
纳税人
征税范围
法定减免
税率
国家机关、人民团体、军队等用地
学校、医院等公共设备用地
非营利组织用地
国家支持的重点产业用地
法定减免
办公用地
公务用地
一
城镇土地使用税法的基本要素
纳税人
征税范围
法定减免
税率
钻井
铁路
厂区绿化
盐场
国家支持的重点产业用地
城镇土地使用税应纳税额的计算
二
Calculation of GST export tax rebate
二
城镇土地使用税应纳税额的计算
① 已经测定土地面积的
土地使用权的单位和个人；
② 未测定土地面积但持使用证的
按使用证书确认的土地面积计算；
③ 尚未发放土地使用证的
按申报的面积计算，待核使用证后按使用证面积计算；
④ 单独建造的地下建筑用地
按使用证面积或者地上建筑的垂直投影面积计算（暂按应征税额的50%征收）。
计税依据
全年应纳城镇土地使用税 = 实际占用的土地面积（平方米）×适用税率
二
城镇土地使用税应纳税额的计算
④ 单独建造的地下建筑用地
按使用证面积或者地上建筑的垂直投影面积计算（暂按应征税额的50%征收）。
计税依据
案例
（1）地下停车场每年需要缴纳的城镇土地使用税
位于深圳市福田区的一个带地下停车场的写字楼，地下停车场有单独的土地使用权证，土地使用权证记载的面积为5000平方米。
【解析】
= 12 X 5000 X 50%
该写字楼所属地段属于深圳市的二级地段，地下停车场每年需要缴纳多少城镇土地使用税？
= 60 000 X 50%
= 30 000（元）
全年应纳城镇土地使用税 = 实际占用的土地面积（平方米）×适用税率
城镇土地使用税征收管理
三
Calculation of GST export tax rebate
三
城镇土地使用税征收管理
在业务发生的次月起缴纳
新征用的耕地自批准征用之日起满1年时开始缴纳
三
城镇土地使用税征收管理
土地用途
纳税义务发生时间
自房屋交付使用之次月起缴纳土地使用税；
自办理房屋权属转移、变更登记手续、房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳土地使用税；
自交付出租、出借房产之次月起缴纳土地使用税；
应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳土地使用税；
自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；
自批准征用 起缴纳土地使用税。
城镇土地使用税的纳税义务发生时间
购置新建商品房
购置存量房
出租出借房产
以出让或转让方式有偿取得土地使用权的
新征用的耕地
新征用的非耕地
次月
三
城镇土地使用税征收管理
按年计算、分期缴纳；
（由省、自治区、直辖市人民政府决定）
使用的土地所在地。
纳税期限
纳税地点
一般分别按月、按季或按半年等不同期限。
三
城镇土地使用税征收管理
注意
纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的——分别向土地所在地的税务机关缴纳税费。
在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地——由省自治区直辖市税务局确定。
资源税法
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