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资源税法
土
地
增
值
税
法
主讲人:
目
录
CONTENT
土地增值税法的基本要素
一
土地增值税应纳税额的计算
二
土地增值税征收管理
三
土地增值税法的基本要素
一
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税法
是调整土地增值税征纳关系的法律规范的总称。
土地增值税法规
中华人民共和国
土地增值税暂行条例
一
土地增值税法的基本要素
中华人民共和国
土地增值税
暂行条例实施细则
土地增值税法
是调整土地增值税征纳关系的法律规范的总称。
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税法
是调整土地增值税征纳关系的法律规范的总称。
规范性文件
《关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》
《关于修订土地增值税纳税申报表的通知》
《关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知》
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税法
是调整土地增值税征纳关系的法律规范的总称。
中华人民共和国
地增值税法（征求意见稿）
土地增值税法规
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税法
是调整土地增值税征纳关系的法律规范的总称。
中华人民共和国
地增值税法（征求意见稿）
土地增值税法规
形式上发生变更，且对转移房地产等相关行为在法律程序内容上进行了完善。
增值性收入来源
自然增值
投资增值
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税法的含义
对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。
增值性收入来源
自然增值
投资增值
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税法的含义
对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。
土地资源相对发生紧缺或改善了投资环境，导致土地价格上升；
建成各种生产、生活、商业设施，形成土地增值。
一
土地增值税法的基本要素
投资增值
增值性收入来源
土地增值税的征税范围
一
土地增值税法的基本要素
①
转让国有土地使用权。
②
地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。
③
只对有偿转让的房地产征税。
01
转让
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税的征税范围
国有土地使用权
01
指土地使用人根据国家法律、合同等的规定，对国家所有的土地享有的使用权利。
转让
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税的征税范围
国有土地使用权
01
指土地使用人根据国家法律、合同等的规定，对国家所有的土地享有的使用权利。
转让
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税的征税范围
国有土地使用权
中华人民共和国
土地管理法
依法被征用后的
土地属于国家所有
未经国家征用的
集体土地不得转让
02
及其 连同国有土地使用权一并征税
一
土地增值税法的基本要素
指建于土地上的一切建筑物，
包括地上地下的各种附属设施。
土地增值税的征税范围
地上建筑物
附着物
02
及其 连同国有土地使用权一并征税
一
土地增值税法的基本要素
指附着于土地上、不能移动，一经移动即遭损坏的种植物、养植物及其他物品。
土地增值税的征税范围
地上建筑物
附着物
一
土地增值税法的基本要素
03
只对有偿转让的房地产征税
以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。
发生房地产的权属变更；
不予征税
作为房产产权、土地使用权的原所有人并没有因为权属变更而取得任何收入。
土地增值税的征税范围
一
土地增值税法的基本要素
是转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。
土地增值税的纳税人
不论法人与自然人、不论经济性质、不论内资与外资企业、不论行业与部门。
超率累进税率
以征税对象数额的相对率为累进依据
按超额累进方式计算和确定适用税率
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税的税率
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税的税率
确定增值额
确定增值率
确定适用税率
收入额-扣除项目金额
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税的税率
确定增值额
确定增值率
确定适用税率
增值额与扣除项目金额的比率
土地增值税的税率
确定增值额
确定增值率
确定适用税率
增值额与扣除项目金额的比率
级数
增值额与扣除项目金额的比率
1
2
3
不超过50%的部分
超过50%-100%的部分
超过100%-200%的部分
4
超过200%的部分
税率%
速算扣除系数（%）
30
40
50
60
0
5
15
35
一
土地增值税法的基本要素
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税的税率
确定增值额
确定增值率
确定适用税率
税率的设计原则
增值多的，税率高即多征，
增值少的，税率低即少征，
无增值的不征。
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税的计税依据
土地增值税应纳税额= ×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
增值额
=
收入额
-
扣除项目金额
土地增值税收入确定的基本原则就是纳税人
转让房地产获取的全部价款及有关的经济利益
01
02
增值额
货币
实物收入
实物收入，按收入时的市场价格折算成货币收入。
外国货币，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币，据以计算土地增值税税额。
无形资产收入
无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入。
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税的计税依据
房地产开发
如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税。
如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。
一
土地增值税法的基本要素
土地增值税的计税依据
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资源税法
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