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车
船
税
财产税法
主讲人:
法
目
录
CONTENT
车船税法的基本要素
一
车船税应纳税额的计算
二
车船税法的基本要素
一
The basic elements of the vehicle and boat tax
一
车船税法的基本要素
征税范围
依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;
依法没有在车船登记管理部门登记，在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
一
车船税法的基本要素
乘用车
专用作业车
商用车
轮式专用机械车
挂车
游艇
摩托车
船舶
车船税的征税范围
一
车船税法的基本要素
纳税人
车辆
中国境内
所有人
管理人
是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。
船舶
一
车船税法的基本要素
纳税人
车辆
中国境内
所有人
管理人
是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。
船舶
外商投资企业、外国企业、华侨、外籍人员和港澳台同胞
境内单位和个人租入外国籍船舶的
境内单位和个人将船舶出租到境外的
一
车船税法的基本要素
税 目
计税标准
每年税额
税目注释
乘用车
1.0升（含）以下
1.0升以上至1.6升（含）
1.6升以上至2.0升（含）
2.0升以上至2.5升（含）
2.5升以上至3.0升（含）
3.0升以上至4.0升（含）
4.0升以上
每辆
核定载客人数
9人（含）以下
60 — 360元
300 — 540元
360 — 660元
660 — 1200元
1200— 2400元
2400— 3600元
3600 — 5400元
核定载客人数9人以上
480 —1440元
包括电车
商用车
货车
挂车
摩托车
专用作业车
轮式专用机械车
游艇
每辆
整备质量
每吨
整备质量
每吨
每辆
整备质量每吨
整备质量每吨
每米
货车税额的50%
36 — 180元
16 — 120元
16 — 120元
600 — 2000元
不包括拖拉机
按艇身长度
机动
船舶
净吨位小于或者等于200吨的
净吨位201～2000吨的
净吨位2001～10000吨的
净吨位10001吨及其以上的
净吨位
每吨
3元
4元
5元
6元
拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50％计算
16 — 120元
包括半挂牵引车和三轮汽车以及低速载货汽车汽车
税率
车船税应纳税额的计算
二
Calculation of the taxable amount of vehicle and vessel tax
二
车船税应纳税额的计算
（一）购置新车船的税额计算
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
应纳税额
=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数
应纳税月份数
=12-纳税义务发生时间（取月份）+1
计算公式
二
车船税应纳税额的计算
（一）购置新车船的税额计算
边学边做
广东千科房地产有限公司2020年4月4日购买奥迪轿车一辆。按省规定该排量乘用车每辆适用的车船税年税额为420元，
请计算该公司当年该辆轿车应缴纳的车船税？
（1）该公司这辆轿车2020年应纳税月份数
【解析】
=12-4+1=9个月；
（2）该辆轿车当年应纳车船税
=960/12×9=720（元）。
二
车船税应纳税额的计算
（二）被盗抢、报废、灭失的车船的税额计算
在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的
纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
已办理退税的被盗抢车船失而复得的
纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
二
车船税应纳税额的计算
（三）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
财产税法
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