资源简介

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附
加
税
费
主讲人:
行为目的税法
目
录
CONTENT
城市维护建设税
一
教育费附加和地方教育费附加
二
城市维护建设税
一
Urban maintenance and construction tax
一
城市维护建设税
1985年2月8日正式颁布，并于同年1月1日在全国范围内施行
一
城市维护建设税
2020年8月11日第十三届全国人大常委会第二十一次会议通过，该法于2021年9月1日起施行
一
城市维护建设税
是对
的单位和个人征收的一种附加税
城市维护建设税
是以纳税人实际缴纳的 税额为计税依据，附加于“两税”税额，
从事工商经营，
缴纳增值税、
消费税
“两税”
本身没有独立
的征税对象
一
城市维护建设税
税款专款专用
属于一种附加税
根据城镇规模设计不同的比例税
所征税款要求保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设
其本身没有特定的课税对象，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，其征管办法也完全比照增值税、消费税的有关规定办理
按照纳税人所在地的不同，城市维护建设税分设三档税率
——特点
一
城市维护建设税
缴纳增值税的单位和个人
缴纳消费税的单位和个人
城市维护建设税纳税人
一
城市维护建设税
纳税人所在地
税率
纳税人所在地为市区的
纳税人所在地为县城、镇的
纳税人所在地不在市区、县城或者镇的
7%
5%
1%
城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率
按减免后实际缴纳
计征
一
城市维护建设税
城市维护建设税具有附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免。
增值税
消费税
一
城市维护建设税
01 随增值税、消费税的减免而减免
02 对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城市维护建设税也同时退库
03 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
04 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
进口不征，出口不退
一
城市维护建设税
应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额）
×适用税率
城市维护建设税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额决定的，其计算公式为：
计算题
答案： 260 000（元）
东方贸易公司为增值税一般纳税人，地处广州市天河区，202×年10月进口货物由海关代征增值税100 000元；公司在国内销售商品共缴纳了增值税3 000 000元、消费税800 000元；另外因货物出口退还了500 000元增值税。
东方贸易公司10月份需要缴纳的城市维护建设税？
进口货物由海关代征增值税100000元，不需要同时缴纳城市维护建设税，出口退还的500000元增值税，也不退还已缴纳的城市维护建设税，公司地处广州市天河区，税率为7%
应纳税额=（3 000 000+800 000）×7%=260 000（元）
一
城市维护建设税
教育费附加和地方教育费附加
二
Education surcharge and local education surcharge
二
教育费附加和地方教育费附加
《征收教育附加的暂行规定》加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金
教育费附加
国务院于1986年4月28日颁布了《征收教育附加的暂行规定》，于同年7月1日开始在全国范围内征收教育附加费。
二
教育费附加和地方教育费附加
在全国统一开征地方教育费附加，切实加强地方教育附加征收使用管理，确保基金应收尽收，专项用于发展教育事业。
地方教育费附加
二
教育费附加和地方教育费附加
教育费附加
地方教育费附加
01 针对我国境内的缴纳增值税、消费税的单位和个人
02 附随“两税”（实际缴纳的增值税、消费税税额）计征的另一种费用
03 与增值税、消费税同时缴纳
04 纳税人、计税依据、缴纳期限、缴纳方式与方法与城市维护建设税相同
二
教育费附加和地方教育费附加
统一按增值税、消费税实际缴纳税额的2%征收地方教育费附加
统一按增值税、消费税实际缴纳税额的3%征收教育费附加
2021年12月1日起
无论内外资企业、个人
二
教育费附加和地方教育费附加
01 对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加
02 对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收
的教育费附加
03 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加
随增值税、消费税的减免而减免，执行“进口不征，出口不退”的政策
教育费附加和地方教育费附加税收优惠
二
教育费附加和地方教育费附加
=（ 实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税 ）× 适用税率
应纳教育费附加或地方教育费附加
教育费附加和地方教育费附加的计征依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税，其计算公式为：
计算题
答案：应纳的教育费附加114000元，应纳的地方教育费附加76000元
东方贸易公司(地址：广州市天河区)进口货物由海关代征的增值税100000元，不缴纳教育费附加和地方教育费附加，出口退还500000元增值税，也不退还已缴纳的教育费附加和地方教育费附加。公司只需要以国内销售货物实际共缴纳了增值税3000000元、消费税800000元。
计算该公司需要缴纳的教育费附加费和地方教育费附加费？
公司应交的教育费附加和地方教育费附加以公司实际缴纳的增值税3000 000元、消费税800000元作为计税依据，应交税费为：
应纳的教育费附加=（3000000+800000）×3%=114000（元）
应纳的地方教育费附加=（3000000+800000）×2%=76000（元）
二
教育费附加和地方教育费附加
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行为目的税法

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