资源简介

(共36张PPT)
印
花
税
法
行为目的税法
主讲人:
1624年 荷兰政府确定实施印花税
印花税的前世今生
1642年荷兰政府遭遇财政危机，开征印花税。
1624年 荷兰政府确定实施印花税
印花税的前世今生
1854年 诞生了印花税票
印花税的前世今生
清光绪十五年（1889年）大清帝国拟开征印花
税，拟定“印花税则”十五条，最终未正式实施
1854年 诞生了印花税票
1624年 荷兰政府确定实施印花税
清朝末年中国战乱频繁，清政府考虑开征印花税。
印花税的前世今生
清光绪十五年（1889年）大清帝国拟开征印花
税，拟定“印花税则”十五条，最终未正式实施
1854年 诞生了印花税票
1624年 荷兰政府确定实施印花税
1912年10月21日 公布《印花税法》次年正式实施
中华人民共和国
印花税法
新中国前三套印花税票
旗球图印花税票
第一套1949年
第二套1952年
第三套1988年
机器图、鸽球图印花税票
建设图印花税票
新中国前三套印花税票
旗球图印花税票
第一套1949年
第二套1952年
第三套1988年
机器图、鸽球图印花税票
建设图印花税票
新中国前三套印花税票
第二套1952年
第三套1988年
机器图、鸽球图印花税票
建设图印花税票
旗球图印花税票
第一套1949年
新中国前三套印花税票
第三套1988年
建设图印花税票
旗球图印花税票
第一套1949年
第二套1952年
机器图、鸽球图印花税票
新中国前三套印花税票
旗球图印花税票
第一套1949年
第二套1952年
第三套1988年
机器图、鸽球图印花税票
建设图印花税票
2021年印花税票
2021年印花税票
1949年
解放区开征印花税
公布《印花税暂行条例》
公布了《印花税暂行条例施行细则》
印花税并入工商统一税
发布《中华人民共和国印花税暂行条例》全国重新开征印花税
印花税的前世今生
1951年
1988年
1950年
公布《印花税法》
2021年6月
1958年
目
录
CONTENT
印花税法的基本要素
一
印花税应纳税额的计算
二
印花税征收管理
三
印花税法的基本要素
一
Calculation of GST export tax rebate
一
印花税法的基本要素
印花税法是我国现行有关印花税的最高法律文件
一
印花税法的基本要素
1.特征与含义
印花税
个人
单位
书立、使用应税凭证征收的一种税，具有 性质。
凭证税
一
印花税法的基本要素
1.特征与含义
印花税
个人
单位
书立、使用应税凭证征收的一种税，具有 性质。
凭证税
一
印花税法的基本要素
1.特征与含义
印花税
兼有凭证税和行为税性质
征税范围涉及面广
税目
合同
产权转移书据
营业账簿
证券交易
一
印花税法的基本要素
1.特征与含义
印花税
兼有凭证税和行为税性质
征税范围涉及面广
税率：0.5‰~1‰
税率低，负税轻
一
印花税法的基本要素
2.纳税人
印花税
个人
单位
书立、使用应税凭证征收的一种税，具有 性质。
凭证税
一
印花税法的基本要素
2.纳税人
印花税
个人
单位
在中国境内书立应税凭证、进行证券交易，以及在中国境外书立在中国境内使用的应税凭证。
印花税
个人
单位
在中国境内书立应税凭证、进行证券交易，以及在中国境外书立在中国境内使用的应税凭证。
一
印花税法的基本要素
2.纳税人
中国境外
写字楼
转让
甲
签署财产转让协议
乙
房地产管理部门
办理相关房地产的产权变更书据
相关应税凭据可使用
中国境内
一
印花税法的基本要素
2.纳税人
① 看相关凭据书立依据。
若是依据中国境外的第三国（地区）的相关法律书立，则相关凭证在中国使用没有法律依据，可视同为不在中国境内使用。
② 看相关凭证是否还需要在中国相关政府或专业职能部门进行审核和确认，甚至批准。
若需要，则该程序是相关凭证有效性的前置条件，也就可以视同在中国境内使用。
③ 看相关凭据发生争议时，其争议解决的途径和地点是否选择在中国境内。
若不是可视同为不在中国境内使用。
④ 看相关凭证使用的文字效力是否是中文。
中文不具有最终解读效力，则可视同不在中国境内使用。
一
印花税法的基本要素
3.税目与税率
印花税
税目
合同
产权转移书据
营业账簿
证券交易
印花税
税目
合同
产权转移书据
营业账簿
证券交易
一
印花税法的基本要素
3.税目与税率
一
印花税法的基本要素
3.税目与税率
印花税
税目
合同
产权转移书据
营业账簿
证券交易
税率：0.5‰~1‰
一
印花税法的基本要素
4.法定减免
01 应税凭证的副本或者抄本；
02 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税 凭证；
03 中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
04 农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
05 无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；
06 财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；
07 非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
08 个人与电子商务经营者订立的电子订单。
印花税应纳税额的计算
二
Calculation of GST export tax rebate
二
印花税应纳税额的计算
印花税的应纳税额
= × 比例税率
计税依据
合同
产权转移书据
营业账簿
证券交易
合同所载的交易金额
产权转移书据所列金额，不包括列明的增值税税款
账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额
成交金额
合同
营业账簿
证券交易
合同所载的交易金额
账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额
成交金额
二
印花税应纳税额的计算
印花税的应纳税额
= × 比例税率
计税依据
产权转移书据
产权转移书据所列金额，不包括列明的增值税税款
= 5 000 000 X 0.5‰= 2 500元
印花税征收管理
三
Calculation of GST export tax rebate
三
印花税征收管理
纳税义务发生时间
纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日;
证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。
三
印花税征收管理
纳税义务发生时间
纳税期限
按季、按年或者按次计征；
按季、按年计征的，自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。
按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳。
—— 按周解缴
证券交易印花税
扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。
三
印花税征收管理
纳税义务发生时间
纳税期限
纳税地点
单位机构所在地的主管税务机关；
个人居住地的主管税务机关；
不动产所在地的主管税务机关；
境内代理人或自行申报；
证券登记结算机构
机构所在地的主管税务机关申报解缴税款、银行结算的利息。
三
印花税征收管理
纳税义务发生时间
纳税期限
纳税地点
纳税方式
采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。
纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
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行为目的税法

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