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(共27张PPT)
财产税法
房
产
税
法
主讲人:
目
录
CONTENT
房产税法的基本要素
一
房产税应纳税额的计算
二
房产税征收管理
三
房产税法的基本要素
一
- 2021 -
10/23.
17:02:24
来源:新华网
新华社北京10月23日电
全国人民代表大会常务委员会关于授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作的决定
为积极稳妥推进房地产税立法与改革，引导住房合理消费和土地资源节约集约利用，促进房地产市场平稳健康发展,第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议决定:授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。
一、试点地区的房地产税征税对象为居住用和非居住用等各类房地产，不包括依法拥有的农村宅基地及其上住宅。土地使用权人、房屋所有权人为房地产税的纳税人。非居住用房地产继续按照《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》执行。
二、 国务院及其有关部门、试点地区人民政府应当构建科学可行的征收管理模式和程序。
三、国务院按照积极稳妥的原则，统筹考虑深化试点与统一立法、 促进房地产市场平稳健康发展等情况确定试点地区,报全国人民代表大会常务委员会备案。
一
房产税法的基本要素
(受权发布)全国人民代表大会常务委员会关于
(2021年10月23日第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过)
部分地区开展 改革试点工作
授权国务院在
的决定
国务院制定房地产税试点具体办法，试点地区人民政府制定具体实施细则。
房地产税
房地产税≠房产税
一
房产税法的基本要素
房地产税
房产税
＞
契税
城市维护建设税
营业税
印花税
土地增值税
房产税法的基本框架
《中华人民共和国房产税暂行条例》
房产税法规
中华人民共和国
房产税
暂行条例
房产税法的基本框架
规范性文件
《关于做好外资企业及外籍个人房产税征管工作的通知》
《关于农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税政策的通知》
《关于明确免征房产税城镇土地使用税的铁路运输企业范围及有关问题的通知 》
一
房产税法的基本要素
房产税
以房屋为征税对象；
以房屋的计税余值或租金收入为计税依据；
向房屋产权所有人征收的一种财产税。
房产税的含义
一
房产税法的基本要素
房产税
以房屋为征税对象；
以房屋的计税余值或租金收入为计税依据；
向房屋产权所有人征收的一种财产。
生产
工作学习
娱乐
居住
储藏物资
房产税的含义
一
房产税法的基本要素
房产税
房产税的征税范围
一
房产税法的基本要素
城市
县城
建制镇
工矿区
农村
房产税
房产税的征税范围
一
房产税法的基本要素
城市
县城
建制镇
工矿区
农村
房产税
房产税的征税范围
一
房产税法的基本要素
城市
县城
建制镇
工矿区
农村
一
房产税法的基本要素
房产税的纳税人？
我国以在征税范围内的
房屋产权所有人为纳税人
营业用房
房产税的纳税人
一
房产税法的基本要素
乙公司
合约约定租期5 年
第一年免收租金
第二年至第五年正常收取房租
集体单位
产权属集体
出租
营业用房
乙公司
合约约定租期5 年
第一年免收租金
第二年至第五年正常收取房租
集体单位
产权属集体
出租
房产税的纳税人
一
房产税法的基本要素
纳 税 人
情 形
由经营管理单位纳税
产权属国家所有的
由 和个人纳税
和个人所有的
由承典人纳税
产权出典的
由房产代管人或者使用人纳税
产权所有人、承典人不在房屋所在地的；
产权未确定及租典纠纷未解决的
由使用人代为缴纳房产税
纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产
集体单位
产权属集体
一
房产税法的基本要素
房产税
比例税率
税率为1.2%
依据房产计税余值计税
从价计征
自用
1
房产用途
一
房产税法的基本要素
出租
1
税率为12%
依据租金收入计税
从租计征
个人出租住房
企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房。
税率均减按4%
房产税应纳税额的计算
二
二
房产税应纳税额的计算
应纳税额
=房产原值×（1-减除比例)×1.2%
从价计征
一
房产税法的基本要素
房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
房产原值
房屋不可分割的各种附属设备
一般不单独计算价值的配套设施
从价计征
一
房产税法的基本要素
房产原值
地价
为取得土地使用权支付的价款
按照房产原值计税的房产
开发土地发生的成本费用
从价计征
房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
一
房产税法的基本要素
6万平方米
支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是多少万元？
提问
解答
房产原值=8000+2000=10000（万元）
一般房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。
从价计征
房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
一
房产税法的基本要素
应纳税额=租金收入×12%（或4%）
租金收入
货币收入
实物收入
不含增值税租金收入
从租计征
对纳税人出租房产的计征办法。
一
房产税法的基本要素
中华人民共和国
税收征收
管理法
纳税人
租金收人申报不实；
申报数与同地段同类房屋的租金收入相比明显不合理。
从租计征
对纳税人出租房产的计征办法。
房产税征收管理
三
当纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。
2
根据纳税人取得房产的方式不同
三
房产税征收管理
除纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税外，其他情形均是从次月起计算缴纳房产税。
1
原有房产
生产经营
纳税义务发生时间
三
房产税征收管理
纳税期限、纳税地点、征税机关
纳税期限
房产税实行按年征收，分期缴纳。
纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。
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