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关税法
进
口
关
税
的
计
算
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CONTENT
一般进口货物关税的计算
一
特殊进口货物关税的计算
二
一般进口货物关税的计算
一
从价关税
关税税额=完税价格×税率
从量关税
关税税额=货物数量×单位税额
复合关税
关税税额＝货物数量×单位税额＋完税价格×税率
计算方法
一般进口货物关税的计算
一
从价关税
关税税额=完税价格×税率
中华人民共和国
进出口
关税条例
进口货物的完税价格由海关以符合条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
《关税条例》第十八条
中华人民共和国
进出口
关税条例
一般进口货物关税的计算
一
成交价格成立的四个条件
1
买方对进口货物的处置或使用不受限制；
2
货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定；
3
卖方不得从买方直接或间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益，但是能按《关税条例》有关规定进行调整的；
4
买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。
完税价格的确定方法
一般进口货物关税的计算
一
成交价符合条件
成交价不符合条件或没有成交价
成交价格法
海关估价法
从价进口关税的计算
一般进口货物关税的计算
一
从价进口关税的计算
成交价格法
海关估价法
中华人民共和国
关税条例
进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
《关税条例》第十八条
一般进口货物关税的计算
一
从价进口关税的计算
成交价格法
海关估价法
成交价格
直接支付的价款
间接支付的价款
卖方欠买方债务，
在成交价格中扣减
卖方欠第三方债务，
由买方向第三方间接支付
一般进口货物关税的计算
一
从价进口关税的计算
成交价格法
海关估价法
纽约港口
天津港
北京仓库
不包括起卸前费用
包括了起卸后费用
加项调整
减项调整
一般进口货物关税的计算
一
从价进口关税的计算
成交价格法
海关估价法
中华人民共和国
关税条例
1
佣金和经纪费
算， 不算；
卖方佣金
买方佣金
卖方为了出口货物付给销售代理人的劳务费，属于进口货物抵达关境前的费用。
加项调整
一般进口货物关税的计算
一
从价进口关税的计算
成交价格法
海关估价法
中华人民共和国
关税条例
2
与进口货物视为一体；
容器费用
3
起卸前算、起卸后不算；
包装材料费和劳务费
4
买方免费或低于成本的方式提供的并可以按比例分摊的料件、工具等价款；
协助（客供）的价值
5
以境内的生产、使用、出版为目的；
特许权使用费
6
货物进口后付给卖方的转售、处置或使用的收益
加项调整
1
佣金和经纪费
算， 不算；
卖方佣金
买方佣金
一般进口货物关税的计算
一
从价进口关税的计算
成交价格法
海关估价法
中华人民共和国
关税条例
减项调整
1
进口后的建设、安装、装配、维修和技术服务费；
2
境内输入地点起卸后的运费及其相关费用、保险费；
3
进口关税及国内税收；
4
为在境内复制进口货物而支付的费用；
5
境内外技术培训费及境外考察费用；
一般进口货物关税的计算
一
从价进口关税的计算
成交价格法
海关估价法
完税价格估价法
相同或类似货物成交价格法
倒扣价格方法
计算价格法
其他合理方法
货物报关进口当天前后的45天
进口货物在境内的销售价格-境内发生的有关费用
生产进口货物所使用的料件成本+加工费+利润+运费+保险费
一般进口货物关税的计算
一
从价进口关税的计算
计算关税税额
+运杂费
FOB价格
CFR价格
CIF价格
+保险费
完税价格=FOB价格+运杂费+保险费
以FOB价格作为成交价格
完税价格=（FOB+运杂费）÷（1－保险费率）
完税价格=CFR价格+保险费
以CFR价格作为成交价格
完税价格=CFR价格÷（1－保险费率）
一般进口货物关税的计算
一
从价进口关税的计算
计算关税税额
边学边做
（2）确定成交价格：雪花牛肉成交价格应包括卖方佣金、支付的进口港务费和外运劳务费，雪花牛肉货物的成交价格=(1 108 938+50 000) ×6.79+10 121.98+9 089=7 888 400（元）；
（3）确定完税价格：调整后的成交价格（FOB价）+运保费
=7 888 400+12 000×6.79=7 969 880（元）；
从澳大利亚进口一批雪花牛肉（商品编码：0202300010）用于销售。商业发票列明的总价款为FOB悉尼1 108 938美元，有关运保费结算清单列明运保费12 000美元，卖方佣金
50 000美元，支付进口港务费10 121.98元和外运劳务费9 089元，支付海关地运往贸易公司的运输费用20 120元、装卸费和保险费10 070元。汇率1:6.79。
【解析】
（1）确定税率：原产国为澳大利亚的雪花牛肉适用进口协定税率：3.6%；
（4）计算关税税额：7 969 880×12%=956 385.60（元） ；
一般进口货物关税的计算
一
从量进口关税的计算
从量关税
关税税额=货物数量×单位税额
长度
计税依据
重量
面积
体积
容积
从量计算税款
原油
部分鸡产品
啤酒
胶卷
一般进口货物关税的计算
一
从量进口关税的计算
边学边做
（2）整只的冻鸡最惠国税率1.3元/千克， 进口普通税率为5.6元/千克，原产国美国适用最惠国税率；
（3）换算计税单位，4.2吨=4200千克；
沃尔玛（中国）投资有限公司2021年10月从美国购进4.2吨整只的冻鸡，经海关审定其成交价格为CIF广州11 880美元，计算应缴纳的进口关税税额（外汇折算率1美元=人民币6.46元）。
【解析】
（1）税则归类，归入税则号列0207120000；
（4）核算应纳税额，应纳进口关税税额＝4200×1.3＝5 460元。
一般进口货物关税的计算
一
复合进口关税的计算
复合关税
关税税额＝货物数量×单位税额＋完税价格×税率
实行单一从价税，税率为30%；
完税价格不高于2000美元/台
实行复合税，每台征收4374元人民币的从量税再加3%的从价税。
完税价格高于2000美元/台
磁带型广播级录像机
特殊进口货物关税的计算
二
特殊进口货物完税价格
出境加工复进口的货物
出口修理复进口的货物
租赁方式进口的货物
留购的进口货样
减免税进口需补税的货物
境外加工费+料件费+运保费
境外修理费+境外采购的料件费
租金
海关审定的留购价格
海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）]
特殊进口货物关税的计算
二
边学边做
2019年11月1日某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币1000万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2021年10月31日，公司将该设备出售给国内另一家公司（该设备已计提折旧400万元）。计算该公司应补缴的关税税额。
【解析】
应补缴关税=1000×[1-24÷（5×12）] ×10%=60万元。
关税法
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