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关税法
关
税
法
的
基
本
要
素
主讲人:
目
录
CONTENT
关税的含义、作用及分类
一
关税的征税对象和纳税人
二
关税的税率
三
关税的含义、作用及分类
一
关税到底是什么？
关税的含义
关税的含义、作用及分类
一
关税高低，对国际贸易有什么影响呢？
关税的含义、作用及分类
一
准入费（关税）
出口国
进口国
关税的含义、作用及分类
一
关税
征税主体
是由海关根据国家制定的有关法律，以进出
关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。
境
海关境域
关税领域
海关
关税的含义、作用及分类
一
关境大于国境
北美自由贸易区
欧盟
中国-东盟自由贸易区
关税的含义、作用及分类
一
关境小于国境
为什么要对跨国流通的商品征收一道关税呢？
关税的含义、作用及分类
一
关税的含义、作用及分类
一
按照征税对象分类
进口关税
出口关税
对出口商品征收
对进口商品征收
过境关税
对过境商品征收
关税的征税对象和纳税人
二
关税的征税对象和纳税人
二
关税的征税对象与纳税人
进口货物
收货人
进口货物
发货人
进出境物品
推定所有人（携带人、收件人、寄件人）
关税的税率
三
三
关税的税率
进出口税则
进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。
中华人民共和国
海关进出口
税则
三
关税的税率
税率表
商品分类目录
8580项（2021年）
进口税率
最惠国税率
协定税率
特惠税率
普通税率
出口税率
对商品进行编码，所有商品均有其独一无二的编号；税目每年有增减。
税 法
进口货物到底适用哪种税率呢？
三
关税的税率
三
关税的税率
进口关税税率
1.最惠国税率
2.协定税率
3.特惠税率
4.普通税率
5.关税配额税率
6.进口暂定税率
进口货物到底适用哪种税率呢？
三
关税的税率
进口关税税率
01
最惠国税率
原产于WTO成员国或地区的进口货物；
原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物；
原产于我国境内的进口货物。
进口关税税率
02
协定税率
原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。
三
关税的税率
03
特惠税率
原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。
02
协定税率
原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。
03
特惠税率
原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。
《关于建立更紧密经贸关系的安排》协议下对原产于香港和澳门的产品实行零关税。
“中国—东盟自贸区协定”下原产于东盟10国的部分商品；
“亚太贸易协定”下原产于韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉和老挝的部分商品；
进口关税税率
三
关税的税率
02
协定税率
原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。
03
特惠税率
原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。
进口关税税率
三
关税的税率
原产于贝宁共和国等30个非洲最不发达国家的部分商品。
中国-东盟自贸区贸易协定下，原产于老挝和孟加拉的部分产品；
亚太贸易协定下，原产于老挝、柬埔寨和缅甸的部分产品；
三
关税的税率
进口关税税率
04
普通税率
原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物；
原产地不明的进口货物。
三
关税的税率
5.关税配额税率
6.进口暂定税率
进口关税税率
实施期限通常为一年
进口关税税率
05
关税配额税率
按照国家规定实行关税配额管理的进口货物：
关税配额内的，适用关税配额税率；
关税配额外的，按不同情况分别适用最惠国税率、协定税率、特惠税率或普通税率。
2021年我国继续对小麦等8类商品实施关税配额管理，税率不变。其中，对尿素、复合肥、磷酸氢铵3种化肥的配额税率继续实施1%的暂定税率。继续对配额外进口的一定数量棉花实施滑准税，并进行适当调整。
三
关税的税率
进口关税税率
06
进口暂定税率
暂定税率是指对进出口的部分商品在一定期限内实施的关税税率，是常见的自主调整关税的方式。
自2021年1月1日起，我国对883项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率。
实行零关税
抗癌药原料
特殊患儿
所需食品
婴儿奶粉原料
人工心脏瓣膜
医疗器材
4%降为1%
10%降为2%
三
关税的税率
三
关税的税率
出口关税税率
出口税则税率
出口暂定税率
特别出口税率
20%、30%、40%、50%
三
关税的税率
出口关税税率
出口税则税率
出口暂定税率
特别出口税率
出口关税税率过高、或者不征收出口关税的商品
三
关税的税率
出口关税税率
出口税则税率
出口暂定税率
特别出口税率
出口旺季加收特别出口
关税以增加出口的成本
三
关税的税率
对外贸易商品种类推陈出新
关税的税率为何如此多变？
三
关税的税率
对外贸易商品种类推陈出新
签署了新的贸易协定或补充协定
关税的税率为何如此多变？
三
关税的税率
对外贸易商品种类推陈出新
签署了新的贸易协定或补充协定
关税的税率为何如此多变？
顺应国内生产需求的变化
三
关税的税率
对外贸易商品种类推陈出新
签署了新的贸易协定或补充协定
顺应国内生产需求的变化
关税的税率为何如此多变？
三
关税的税率
如何确定关税税率？
举例
确定澳大利亚冻牛肉（0202300010 ）的进口关税税率。
中华人民共和国
海关进出口
税则
如何选择？
根据原产地决定
三
关税的税率
三
关税的税率
三
关税的税率
如何确定关税税率？
举例
确定澳大利亚冻牛肉（0202300010 ）的进口关税税率。
关税法
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