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(共24张PPT)
税
务
检
查
与
纳
税
信
用
税收征管法
管
理
税务检查
一
Tax registration
是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴义务的情况进行的审查监督活动
一
税务检查
形式
重点检查
分类计划检查
集中性检查
临时性检查
专项检查
税务检查
税务检查
税务检查
的方式
全查法
现场检查法
调账检查法
抽查法
控制计算法
比较分析法
外调法
审阅法
顺查法
逆查法
盘存法
交叉稽核法
观察法
核对法
一
检查
扣缴义务人
纳税人
账簿
记账凭证
报表
有关资料
代扣代缴、代收代缴税款账簿
记账凭证
有关资料
税务机关
税务检查
一
责成提供资料权
税务机关依法
有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的有关文件、证明材料和有关资料，但查阅的资料应与纳税相关
税务检查
一
询问权
车站
码头
机场
邮政企业
分支机构
税务机关依法有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况，但询问的问题应与 纳税相关
税务检查
一
经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关依法有权凭全国统一格式的检查存款账户许可证明
从事生产、经营的纳税人
义务人
税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款
检查权
税务检查
一
不必事先通知的情况：
税务机关代表国家行使执法权
税务检查程序
1
被查对象被检举涉嫌存在税收违法行为的
2
有根据认为被查对象有税收违法行为
3
预先通知有碍于税务稽查实施工作开展的
税务检查
一
税务检查程序
检查人员
询问人员
税务检查
一
制作现场笔录
勘验笔录
对实地检查情况予以记录或者说明
税务检查程序
实地取证
税务检查
一
税务检查程序
对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行检查。
纳税机关进入纳税人电算化系统进行检查时，有责任保证纳税人会计电算化系统的安全性，并保守纳税人的商业秘密。
税务检查
一
采纳
税务检查结束
作出税务处理、处罚决定
告知纳税人作出处理、处罚决定的事实、理由
及依据，并充分听取纳税人的意见
纳税人的意见
成立
复核
制作 工作底稿和报告
税务检查
一
纳税信用管理
纳税信用作为纳税人履行税收义务的客观反映，直接体现纳税人对社会、对国家的信用。
税务部门
主观态度
遵从能力
实际结果
失信程度
近100项评价指标
纳税信用管理
二
纳税信用管理
纳税信用作为纳税人履行税收义务的客观反映，直接体现纳税人对社会、对国家的信用。
税务部门
主观态度
遵从能力
实际结果
失信程度
近100项评价指标
企业纳税人
评价信用状况
纳税信用管理
二
已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收和核定征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业
纳税信用评价方式
年度评价指标得分
直接判级
纳税信用管理
新设立不满一个评价年度的企业
评价年度内无生产经营业务收入的企业
纳税信用管理
二
评价指标
内部信息
外部信息
税务管理系统中采集
税务管理系统、国家统一信息平台、相关部门官方网站、新闻媒体、媒介等渠道采集
经常性指标
非经常性指标
外部参考信息
外部评价信息
年度评价指标得分采取扣分方式
纳税信用管理
二
直接判级
直接判级适应于有严重失信行为的纳税人
税务部门
A
B
M
C
D
守信激励
失信惩戒的原则
每年4月
为纳税人提供自我查询服务
纳税信用级别实行动态调整
纳税信用管理
二
税务机关会主动向社会公告年度A级纳税人名单
可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理
普通发票按需领用
1
2
3
纳税信用评价为Ａ级的纳税人
连续3年被评为A级信用级别的纳税人，可由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项
4
税务机关与相关部门对A级纳税人实施的联合激励措施
5
老师小圆出镜
A
纳税信用管理
二
税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导
纳税信用评价为B、M级的纳税人
老师小圆出镜
实行从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取D级纳税人适用的管理措施
B
M
C
纳税信用评价为C级的纳税人
纳税信用管理
二
进行重点监控，提高监督检查频次
增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，加强出口退税审核
公开纳税人及其直接责任人员名单，将纳税信用评价结果通报相关部门
1
2
3
纳税信用评价为D级的纳税人
D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级
4
老师小圆出镜
D
纳税信用管理
二
随着我国信用体系建设不断推进，企业的信用状况已在招投标、融资等领域得到广泛利用，成为企业参与市场竞争的必要条件，纳税信用已成为企业参与市场竞争的重要资产
纳税信用信息
“推出去”
“连起来”
企业的信用状况
纳税信用管理
二
银税互动
纳税信用
融资信用
纳税
融资
纳税信用管理
二
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谢
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税收征管法

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