资源简介

(共28张PPT)
法
律
责
任
税收征管法
主讲人:
目
录
CONTENT
违反税务管理基本规定的法律责任
一
直接妨碍税款征收的法律责任
征税主体的法律责任
二
三
法律责任是违法主体因其违法行为所应承担的法律后果
违法主体
刑事责任
行政责任
违法主体
违反税务管理基本规定的法律责任
一
Tax registration
纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款
一
未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；
二
未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；
三
未按规定将财务、会计制度或财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案的；
四
未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的；
五
未按规定安装、使用税控装置，或损毁或擅自改动税控装置的；
六
纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的
一
违反税务管理基本规定的法律责任
责令限期改正
吊销其营业执照
不办理税务登记
逾期不改正
通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的
处2000元以下的罚款
处2000元以上10000元以下的罚款
情节严重
※ 纳税人涉嫌其他违法行为的，按规定处理
一
违反税务管理基本规定的法律责任
未按照规定办理扣缴税款登记的,自发现之日起3日内
未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料
处2000元以下的罚款
处2000元以上10000元以下的罚款
处1000元以下的罚款
情节严重
一
违反税务管理基本规定的法律责任
未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料
处2000元以下的罚款
处2000元以上10000元以下的罚款
情节严重
一
违反税务管理基本规定的法律责任
直接妨碍税款征收的法律责任
二
Tax registration
偷税
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的
二
直接妨碍税款征收的法律责任
追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款
构成犯罪的，追究刑事责任
偷税
二
直接妨碍税款征收的法律责任
由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款
不缴或者少缴应纳税款追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款
不进行纳税申报
编造虚假计税依据
二
直接妨碍税款征收的法律责任
逃避追缴欠税
采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下
的罚款
构成犯罪的，追究刑事责任
二
直接妨碍税款征收的法律责任
抗税
纳税人以暴力、威胁方法拒不履行纳税义务的行为
二
直接妨碍税款征收的法律责任
抗税
未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款
构成犯罪的，追究刑事责任
二
直接妨碍税款征收的法律责任
骗税
纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为
二
直接妨碍税款征收的法律责任
骗税
未构成犯罪的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款
构成犯罪的，追究刑事责任
税务机关还可以在规定期间内停止为其办理出口退税
二
直接妨碍税款征收的法律责任
金额在1万元以下
金额超过1万元
构成犯罪
税务机关没收违法所得
并处5万元以下的罚款
并处5万元以上50万元以下的罚款
依法追究刑事责任
虚开、非法代开发票
二
直接妨碍税款征收的法律责任
私自印制
伪造
变造发票
非法制造发票
防伪专用品
伪造发票监制章
没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款
二
直接妨碍税款征收的法律责任
情节严重
印制发票的企业
构成犯罪
并处5万元以上50万元以下的罚款
没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款
可以并处吊销发票准印证
依法追究刑事责任
二
直接妨碍税款征收的法律责任
征税主体的法律责任
三
Tax registration
中华人民共和国
宪法
严格执行国家的税收法律、法规，维护国家的税收利益和纳税人的合法权益，既是法律赋予税务机关的神圣职责，也是其必须履行的
法定义务
法定义务
“税务人员必须秉公执法，忠于职守”
“不得索贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款”
“不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人”
三
征税主体的法律责任
税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正
主管人员
责任人员
依法给予降级或撤职
三
征税主体的法律责任
税务人员
纳税人
扣缴义务人
构成犯罪
不构成犯罪
按照《刑法》关于共同犯罪的规定处罚
依法给予行政处分
勾结
唆使
协助偷税
拖欠税款
骗取国家出口退税
三
征税主体的法律责任
03
情节严重的，构成犯罪的，依法追究刑事责任；
尚不构成犯罪的，依法给予行政处分
税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，徇私舞弊或者玩忽职守，不征收或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
三
征税主体的法律责任
04
不征收或者少征应征税款，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊。
处5年以下有期徒刑或者拘役；
处5年以上有期徒刑
税务机关的工作人员徇私舞弊
致使国家税收遭受重大损失
致使国家税收遭受重大损失
中华人民共和国
刑法
三
征税主体的法律责任
税务人员违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
05
三
征税主体的法律责任
谢
谢
观
看
Thanks for watching
税收征管法

展开更多......

收起↑