资源简介

(共30张PPT)
国际税法
国
际
税
收
协
定
主讲人:
目
录
CONTENT
国际税收协定的概念与法律属性
一
国际税收协定范本
二
国际税收协定的主要内容
三
国际税收协定的概念
与法律属性
一
国际税收协定的概念与法律属性
一
国际纳税义务
国内纳税义务
国际税收协定的概念与法律属性
一
重复征税
国际税收协定的概念与法律属性
一
重复征税
单边措施消除国际重复征税的方法不能持久
国际税收协定的概念与法律属性
一
通过具有法律效力的书面文件约束双方的税收权限
签订国际税收协定
国际税收协定的概念与法律属性
一
国际税收协定是各国之间为了协调相互税收分配关系和实现国际税务行政协助而通过谈判所签订的具有法律效力的书面文件。
国际税收协定
广义
国际税收协定的概念与法律属性
一
国际税收协定是各国之间为了协调相互税收分配关系和实现国际税务行政协助而通过谈判所签订的具有法律效力的书面文件。
国际税收协定
广义
国际税收协定
避免所得和财产重复征税的协定
双边或多边缔结的关税协定
空运企业和海运企业国际运输收入互免税收的协定
国际税收协定的概念与法律属性
一
国际税收协定一般特指避免所得和财产重复征税的国际协定。
国际税收协定
狭义
国际税收协定的概念与法律属性
一
国际税收协定一般特指避免所得和财产重复征税的国际协定。
国际税收协定
狭义
双边国际税收协定
多边国际税收协定
国际税收协定的概念与法律属性
一
国内法
国际法
国际法与国内法构成统一的法律体系
国际税收协定的概念与法律属性
一
国内法
国际法
一元说
国内法优先说：主张国内法的效力比国际法高，国际法要服从国内法 ；
二元说
他们性质不同，适用范围不同，分别形成两种独立的法律体系；
国际法和国内法的关系是平行关系
国际法优先说：主张国际法的效力比国内法高，国内法要服从国际法 。
国际法要在国内适用，必须通过某种国家行为将其接受为国内法。
国际税收协定的概念与法律属性
一
国际法
国内法
对等论
国际税收协定的概念与法律属性
一
国际法
国内法
对等论
不在一个共同的领域中运行。
作为不同的法律体系，两者并不发生抵触，并不存在谁高谁低、谁优于谁的问题。
国际税收协定的概念与法律属性
一
国际法
国内法
对等论
在国际关系的场所，依国际法行事；
在国内，
则依其国内法行事。
国际税收协定的概念与法律属性
一
国际法
国内法
对等论
未能按照国际法要求行事
违法
国际税收协定的概念与法律属性
一
税收协定
是在国际公法下对缔约国的权利义务关系进行规范的国际条约，具有国际法的属性，应受国际法的调整，各方缔约国负有以下义务。
国际税收协定的概念与法律属性
一
税收协定
是在国际公法下对缔约国的权利义务关系进行规范的国际条约，具有国际法的属性，应受国际法的调整，各方缔约国负有以下义务。
01 缔约国应当采取必要的措施，使协定在国内获得执行，但国内 关于执行的程序，可由各国自由决定。
02 据“条约必须遵守”原则，缔约国应当善意地履行协议的内容。
03 国缔约国不得以其国内法为理由拒绝履行税收协定。如果国内 法规范超越了协定的内容，该缔约国即违反了国际规定。
国际税收协定范本
二
国际税收协定范本
二
制定税收范本的目的
规范国际税收协定的内容
简化国际税收协定的签订过程
国际税收协定范本
二
国际税收范本的签订
1928年
双边税收
协定范本
1943年
墨西哥
范本
1946年
伦敦
范本
推动了欧美国家双边税收协定的缔结，
在消除国际重复征税上起到一定作用。
国际税收协定范本
二
经济合作与发展组织关于避免对所得和财产双重征税的协定范本
20世纪60年代以后
关于发达国家与发展中国家间双重征税的协定范本
国际税收范本的签订
国际税收协定范本
二
OECD范本
世界经济合作与发展组织首次公布了OECD范本的草案。
1963年
经合组织财政委员会开始修订该草案。
1967年
发表草案的修订本。
1977年
经济合作与发展组织关于避免对所得和财产双重征税的协定范本
国际税收协定范本
二
两类规则
根据所得的不同种类，将征税权赋予来源国与居民国。
OECD范本
专有征税权：一国独享;
非专有征税权：双方都有征税权，但来源国税率受限制。
在来源国拥有全部或受限制的征税权时，为了防止双重征税，居民国应采取免税或抵免的方式。
经济合作与发展组织关于避免对所得和财产双重征税的协定范本
国际税收协定范本
二
UN范本
成立由发达国家和发展中国家代表共同组成的专家小组。
1967年8月
关于发达国家与发展中国家间双重征税的协定范本
审议通过联合国范本。
1979年
国际税收协定范本
二
UN范本
关于发达国家与发展中国家间双重征税的协定范本
01 体系基本和OECD范本相同；
02 更能兼顾落后国家的税收权益；
03 主张尽量由来源地国家征税并对居住国和来源国的权益进行了平衡；
04 促进发达国家和发展中国家之间签订双边税收协定；
05 促进发展中国家相互间签订双边税收协定。
国际税收协定的内容
三
三
国际税收协定的内容
税收协定效力条款
定义条款
所得和财产征税的规定
消除双重征税的方法
特别规定条款
包括人的范围、税种范围、地域范围和时间范围条款。
对税收协定的基本用语进行定义。
对各类所得及财产的征税权分配规则进行了规定。
推荐了消除重复征税的解决办法，包括免税法和抵免法。
在税务行政协助等方面作出一些特别规定。
国际税法
谢
谢
观
看
Thanks for watching

展开更多......

收起↑