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国际税法
国
际
税
法
概
述
、
主讲人:
目
录
CONTENT
国际税收与国际税法概念
一
国际税法体系
二
国际税法的基本原则
三
国际税收与国际税法概念
一
国际税收与国际税法概念
一
国际税收与国际税法概念
一
经营
地点
工厂
工作
地点
国际税收与国际税法概念
一
Johnson
美国国籍
中国居住国
日本
国际税收与国际税法概念
一
美国政府
Johnson是美国公民，享受了美国的国防、公民安全、教育等公共服务，美国政府有权对这个公民境外的收入征税。
中国政府
Johnson是中国居民，享受了中国的基础设施、环境保护、社会治安等公共产品和服务，应向中国政府纳税。
日本政府
Johnson的特许权使用费是在日本取得的，来源地在日本，理应在日本纳税。
国际税收与国际税法概念
一
国际税收仅指两个或两个以上的国家在凭借政治权力对从事跨国活动的纳税人征税时所形成的国家与国家之间的税收利益分配关系。
国际税收
狭义
国际税收与国际税法概念
一
国际税收除了指国家与国家之间税收利益分配关系外，
国际税收
广义
还包括一国对涉外纳税人进行征税而形成的涉外税收征纳关系。
国际税法体系
二
国际税法体系
二
单边措施
双边措施
签订双边税收协定
完善国内税法
多边措施
国际税收协调
国际税法体系
二
是规范国际税收关系的法律规范。
① 国际税收协定
两个或两个以上的国家为了协调相互间的国际税收分配关系，通过政府间谈判所缔结的具有法律效力的书面税收协议或条约。
国际税法
② 国际条约
其他国际条约或协定中关于税收关系的规定，如在贸易协定中有关国家间税收分配关系的规定。
③ 国际税收惯例
在国际经济交往中处理国家间税收权益关系，反复出现并被各国所普遍接受，因而具有法律约束力的税收通例。
④ 涉外税法
国内税法中具有涉外因素的税法 。
国际税法体系
二
两个或两个以上的国家为了协调相互间的国际税收分配关系，通过政府间谈判所缔结的具有法律效力的书面税收协议或条约。
国际税收协定
01
是规范国际税收关系的法律规范。
国际税法
国际税法体系
二
其他国际条约或协定中关于税收关系的规定，如在贸易协定中有关国家间税收分配关系的规定。
国际条约
是规范国际税收关系的法律规范。
国际税法
02
国际税法体系
二
是规范国际税收关系的法律规范。
国际税法
03
国际税收惯例
在国际经济交往中处理国家间税收权益关系，反复出现并被各国所普遍接受，因而具有法律约束力的税收通例。
国际税法体系
二
是规范国际税收关系的法律规范。
国际税法
04
涉外税法
国内税法中具有涉外因素的税法 。
国际税法的基本原则
三
国际税法的基本原则
三
1.国际税收
管辖权独立原则
2.国际税法
公平原则
3.国际税法
中性原则
4.国际税法
效率原则
国际税法的基本原则
三
国际税收管辖权独立原则
国际税收管辖权独立原则
在国际税收中一国政府有权决定实行何种涉外税收法律制度，有权决定具体的涉外征税对象、征税范围、征税方式和征税程度，享有自主权，任何人、任何国家和任何国际组织都应尊重他国的税收管辖权。
国际税法的基本原则
三
国际税收管辖权独立原则
立法
司法
守法
不受他人或他国的干涉，
也不受任何国际组织的干涉。
在国际税收中一国政府有权决定实行何种涉外税收法律制度，有权决定具体的涉外征税对象、征税范围、征税方式和征税程度，享有自主权，任何人、任何国家和任何国际组织都应尊重他国的税收管辖权。
国际税法的基本原则
三
国际税收管辖权独立原则
涉外纳税人
既要遵守居住国的税收法律制度，服从居住国的居民税收管辖，又要遵守来源国的税收法律制度，服从来源国的来源地税收管辖。
在国际税收中一国政府有权决定实行何种涉外税收法律制度，有权决定具体的涉外征税对象、征税范围、征税方式和征税程度，享有自主权，任何人、任何国家和任何国际组织都应尊重他国的税收管辖权。
国际税法的基本原则
三
国际税法公平原则
横向公平
纵向公平
国际税法公平原则
横向公平
纵向公平
要求本国来源所得和外国来源所得税负应该要相同；
目的在于保证跨国纳税人与本国纳税人在同等税收负担条件下从事经济活动，实现在平等基础上的竞争 。
国际税法的基本原则
三
国际税法公平原则
横向公平
纵向公平
要求本国来源所得和外国来源所得税负应该要相同；
目的在于保证跨国纳税人与本国纳税人在同等税收负担条件下从事经济活动，实现在平等基础上的竞争 。
国际税法的基本原则
三
华为公司
境内经营收入
境外经营收入
25%
25%
国际税法公平原则
横向公平
纵向公平
要求本国来源所得和外国来源所得税负应该要相同；
目的在于保证跨国纳税人与本国纳税人在同等税收负担条件下从事经济活动，实现在平等基础上的竞争 。
国际税法的基本原则
三
中华人民共和国
企业所得
税法
国际税法的基本原则
三
国际税法公平原则
纵向公平
横向公平
要求以纳税人的纳税能力作为依据来征税；
5千
纳税比例不同
5万
≠
国际税法的基本原则
三
国际税法公平原则
纵向公平
横向公平
要求以纳税人的纳税能力作为依据来征税；
确定有跨国来源所得的个人所得税的税率时，应该以全球所得作为依据，而不是仅仅考虑本国来源所得。
国际税法公平原则
纵向公平
横向公平
要求以纳税人的纳税能力作为依据来征税；
确定有跨国来源所得的个人所得税的税率时，应该以全球所得作为依据，而不是仅仅考虑本国来源所得。
国际税法的基本原则
三
韩国分公司支付工资
华为母公司年终支付年终奖
国际税法公平原则
纵向公平
横向公平
要求以纳税人的纳税能力作为依据来征税；
确定有跨国来源所得的个人所得税的税率时，应该以全球所得作为依据，而不是仅仅考虑本国来源所得。
国际税法的基本原则
三
+
缴纳个人所得税
国际税法的基本原则
三
国际税法中性原则
政府征税应尽可能的
不干扰企业的经营决策
国际税法的基本原则
三
国际税法中性原则
中性原则
在国际税法领域，中性的国际税收法律制度应既不鼓励也不阻碍纳税人究竟是在国内投资还是向国外投资，是在国内工作还是到国外工作，或者是消费外国产品还是消费本国产品。
国际税法的基本原则
三
国际税法中性原则
中性原则
在国际税法领域，中性的国际税收法律制度应既不鼓励也不阻碍纳税人究竟是在国内投资还是向国外投资，是在国内工作还是到国外工作，或者是消费外国产品还是消费本国产品。
服务
资本
货物
劳动力
中华人民共和国
国际税收
中性原则
在国际税法领域，中性的国际税收法律制度应既不鼓励也不阻碍纳税人究竟是在国内投资还是向国外投资，是在国内工作还是到国外工作，或者是消费外国产品还是消费本国产品。
服务
资本
货物
劳动力
中华人民共和国
国际税收
现实体现：防范税基侵蚀和利润转移行动计划
34个OECD成员国
8个非OECD的G20成员国
19个其他发展中国家
国际税法的基本原则
三
国际税法中性原则
国际税法的基本原则
三
国际税法效率原则
行政效率
经济效率
国际税法的基本原则
三
国际税法效率原则
行政效率
经济效率
要求具有国际税收管辖权的所有相关国家全面开展税务行政协调与合作；
在对涉外纳税人进行征税的过程中，确保所有国家的税收征收成本最小化，提高征税效率。
国际税法的基本原则
三
国际税法效率原则
经济效率
行政效率
强调国际征税应有利于促进国际经济的发展或对国际经济效率提升的不利影响最小化。
国际税法
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谢
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