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税收征管法
税
务
管
理
目
录
CONTENT
税务登记
一
发票、账簿、凭证管理
纳税申报
税款征收
减免税管理
二
三
四
五
税务登记
一
Tax registration
一
税务登记
开业税务登记
税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度
登记
管理
一
税务登记
开业税务登记
开业
税务登记
对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作
是征纳双方法律关系成立的依据和证明
是纳税人必须依法履行的义务
领取营业执照，形式生产、经营
一
税务登记
开业税务登记
纳税人
其他纳税人
开业税务登记的对象：
发生之日起30日内，办理税务登记
一
税务登记
开业税务登记
开业税务登记的时间：
领取工商营业执照
有关部门批准设立
纳税义务发生
一
税务登记
商事登记模式
“多证合一”
税务登记证
组织机构代码证
工商营业执照
开业税务登记
一
税务登记
开业税务登记
一
税务登记
企业
税务机关
企业登记机关
登记信息
开业税务登记的地点：
纳税人无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证
开业税务登记
一
税务登记
变更、注销税务登记
实行“一照一码”的企业办理变更登记，除生产经营地、财务负责人、核算方式变更由企业向税务机关提出变更申请外，其他变更信息由企业登记机关统一采集
一照一码
一照
一码
一
税务登记
清税证明免办服务
纳税人
向市场监管部门申请简易注销
是对自己的财产权可能遭到侵犯的一种救济
是对征税机关肆意滥用权力的一种排斥
能起到保护私权，定纷止争，确保社会经济基础稳定的作用
未办理过涉税事宜的，主动到税务机关办理清税的
办理过涉税事宜，但未领用发票、无欠税、滞纳金及罚款的
经人民法院裁定宣告破产的纳税人
税务机关
可免予办理清税证明、
直接向市场监管部门申请办理注销登记
变更、注销税务登记
一
税务登记
纳税人
税务登记证
外管证
外出经营报验登记
外出生产经营前
跨省经营
主管税务机关
一
税务登记
外出经营报验登记
纳税人主管税务机关
经营地税务机关
外管证
管理权限界定、
管理职责衔接的依据与纽带
维持现行税收属地入库原则、防止漏征漏管和重复征收具有重要作用
是税务机关传统且行之有效的管理手段
发票、账簿、凭证管理
二
Invoice, account book and voucher management
二
发票、账簿、凭证管理
税务机关
Invoice
发票
印制
领购
开具
取得
保管
缴销
负责
管理、监督
在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。
国家税务总局
二
发票、账簿、凭证管理
发票领购管理
依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》，
可以申请领用发票，提出购票申请时，提供：
申请领用发票
经办人身份证明
税务登记证件
（或其他有关证明）
财务印章
（或发票专用章印模）
1
二
发票、账簿、凭证管理
发票领购管理
需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理；
临时使用发票
个人
凭借所在地税务机关的证明
临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动
2
3
单位
临时
向经营地税务机关申请领购经营地发票
经营地税务机关
二
发票、账簿、凭证管理
增值税专用发票的开具
一般纳税人
开具增值税专用发票
购买方
——范围
发生应税销售行为
二
发票、账簿、凭证管理
不开具增值税专用发票
烟
酒
食品
服装
鞋帽
化妆品
增值税专用发票的开具
——范围
商业企业
增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
二
发票、账簿、凭证管理
增值税专用发票的开具
开具专用发票当月
开具时发现有误
作废处理
即时作废
开票有误
销货退回
二
发票、账簿、凭证管理
1
降低纳税人经营成本
2
节约社会资源
3
方便保存和使用
自2015年起推行通过增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票
增值税专用发票的开具
二
发票、账簿、凭证管理
受票方
开票方
打印
法律效力、基本用途、基本使用规定等
与税务机关监制的增值税普通发票相同
二
发票、账簿、凭证管理
账簿、凭证的设置和保管
从事生产、经营的纳税人，应自其领取工商营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿
收入
所得
代扣代缴
CONTRACT
代收代缴
纳税人、扣缴义务人会计制度健全
通过计算机正确、完整计算
计算机输出的完整的书面会计记录
可视同会计账簿
二
发票、账簿、凭证管理
账簿、凭证的设置和保管
02 民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字
03 外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字
01 使用中文
账
账簿
会计凭证
报表
纳税申报
三
Tax declaration
三
纳税申报
纳税人履行纳税义务的主要依据
界定纳税人法律责任的主要依据
税务机关税收管理信息的主要来源
商事登记模式
纳税申报
按照税法规定的期限和内容，
期限和内容
向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。
三
纳税申报
商事登记模式
纳税申报
主体
在纳税期内没有应纳税额的，当按照规定办理纳税申报
纳税人
扣缴义务人
内容
纳税申报表
扣缴税款报告表
财务报表
其他纳税资料
必须在规定期限内办理纳税申报
纳税人和扣缴义务人必须在规定期限内办理纳税申报。
税款征收
四
Collection of tax payments
四
税款征收
税务机关依据法律、行政法规规定的标准和范围
将纳税人依法应该向国家缴纳的税款及时足额地征收入库的一系列活动的总和
税款征收
四
税款征收
税款征收
不同特点
征纳双方的具体条件
计算征收税款
方法、形式
四
税款征收
税款征收
查账征收
01 指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式
02 一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位
査定征收
一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位
査验征收
一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位
定期定额征收
01 指税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式
02 一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位
四
税款征收
委托代征税款
邮寄纳税
网络申报
IC卡纳税
税款征收
减免税管理
五
Tax reduction and exemption management
五
减免税管理
减免税必须有法律、行政法规的明确规定
五
减免税管理
纳税人
主管税务机关
申请减免税
减税、免税审查批准机关
纳税人
审批
仍应按规定办理纳税申报
享受减免税
五
减免税管理
税款的退还、追征
税款的退还
01 由于技术上的原因或计算上的错误造成纳税人多缴或税务机关多征的税款
02 正常的税收征管的情况下造成的多缴税款
老师右边小窗口出镜
五
减免税管理
税款的退还和追征
01 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金
02 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款和滞纳金
老师右边小窗口出镜
税款的追征

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