资源简介

(共20张PPT)
“双碳”目标下
环境保护税
税收优化问题
目录
CONTENT
1
3
“双碳”背景
碳达峰碳中和的
概念、实现路径和意义角度
环境保护税优化方向
优化当前绿色税收政策、完善碳交易税收政策、适时开征碳税
2
4
环境保护税现状
环境保护税的实施效果
现行环境保护税法的不足之处
开征碳税与否？
碳税的节能减排效果、双重红利效应、降低税收的扭曲效应
01
PART
“双碳”背景
carbon peaking and
carbon neutrality goals
碳达峰：结合了国际框架与国内可持续发展需要，设定的碳排放数量冲顶目标
碳中和：指碳达峰后的动态平衡零增长状态
概念界定
全国碳排放权交易市场
概念：以温室气体排放配额或温室气体减排信用为标的物所进行的交易的市场
发展历程：从2011年10月以来，在北京、天津、上海、重庆、湖北、广东、深圳等地开展了碳排放权交易地方试点工作积累经验。2021年7月15日，全国碳交易市场正式上线交易
全国碳排放权交易市场
运行机制：
政府确定整体减排目标，采取配额制度，
在一级市场将初始碳排放权分配给纳入交易体系的企业，企业可以在二级市场自由交易这些碳排放权；
减排成本相对较低的企业会率先进行减排，并将多余的碳排放权卖给减排成本相对较高的企业并获取额外收益。减排成本较高的企业则通过购买碳排放权来降低碳排放达标成本
通过财政、税收政策的结合，为实现绿色低碳产业发展、全面服务国家碳达峰碳中和战略助力
要实现“双碳”目标，我们必须从多方面出发，坚持系统观念，统筹设计
碳达峰与碳中和目标的实质是碳排放与经济发展两者的关系问题，并且会受到技术水平、政策结构等复合因素的影响
02
PART
环境保护税现状
environmental protection tax
税 目 计税单位 税额标准
一、大气污染物 每污染当量 1.2元至12元
二、水污染物 每污染当量 1.4元至14元
三、固体 废物 1.煤矸石 每吨 5元
2.尾矿 每吨 15元
3.危险废物 每吨 1000 元
4.冶炼渣、粉煤灰、炉渣和其他 固体废物(含半固态、液态废物) 每吨 25元
四、噪声 工业噪声 超标1—3分贝 每月350元
超标4—6分贝 每月700元
超标7—9分贝 每月1400元
超标10—12分贝 每月2800元
超标13—15分贝 每月5600元
超标16分贝以上 每月11200元
环境
保护税
税目
税额
标准
大气应税污染物 一、二氧化硫 十二、石棉尘 二十三、二甲苯 三十四、丙烯腈
二、氮氧化物 十三、玻璃棉尘 二十四、苯并(a)芘 三十五、氯乙烯
三、一氧化碳 十四、碳黑尘 二十五、甲醛 三十六、光气
四、氯气 十五、铅及其化合物 二十六、乙醛 三十七、硫化氢
五、氯化氢 十六、镉及其化合物 二十七、丙烯醛 三十八、氨
六、氟化物 十七、铍及其化合物 二十八、甲醇 三十九、三甲胺
七、氰化氢 十八、镍及其化合物 二十九、酚类 四十、甲硫醇
八、硫酸雾 十九、锡及其化合物 三十、沥青烟 四十一、甲硫醚
九、铬酸雾 二十、烟尘① 三十一、苯胺类 四十二、二甲二硫
十、汞及其化合物 二十一、苯 三十二、氯苯类 四十三、苯乙烯
十一、一般性粉尘 二十二、甲苯 三十三、硝基苯 四十四、二硫化碳
宏观上，环保费改税，显著增强了我国中、西以及东北部地区二氧化硫的减排效应，并在中部和东部显著抑制了工业二氧化硫的排放，具有环境效应
微观视角下，指出环境保护税的实施会通过研发创新投入和社会责任等渠道驱动企业绿色转型升级
发现环境保护税能从提高企业资本配置效率和技术创新水平两方面显著提升重污染企业的全要素生产率
环境保护税能通过调节市场行为，促进企业技术创新升级，减少污染物排放；
环境保护税税制是通过对超额能源消耗、碳排放行为等征收惩罚性税收，倒逼企业减少碳排放，走绿色低碳的发展路线；
环境保护税一是通过影响价格，进而影响成本的方式，最终影响到社会主体碳排放的消费行为，二是通过支持绿色低碳技术创新，影响能源消费结构、产业升级等方面，进而影响到碳排放
田利辉等学者（2022）研究发现环保“费改税”对企业环保投资的促进作用主要体现在非国有企业和小规模企业，因此建议强化对大规模企业和国有企业环保行为的击力，制定针对性的差异化环境保护税制措施
企业性质 2021年度 2020年度 2019年度 2018年度
内资企业 国有企业 70606 67730 65375 46795
集体企业 8015 7468 7094 4020
股份合作企业 2384 2158 3009 1653
联营企业 150 164 133 144
有限责任公司 1139222 1141813 1201319 802293
股份有限公司 185701 206794 218282 166501
私营企业 388512 382302 414477 264573
其他企业 1292 34317 28907 15947
合计 1795882 1842746 1938596 1301926
港澳台投资企业 103159 112197 138789 107839
外商投资企业 93967 105589 124473 97529
个体经营 6686 10019 9776 6442
非企业单位 33061 无统计
陈晓珊等学者（2023）以宝武钢铁集团的在环境保护税影响下的绿色转型为例，指出政府应完善碳排放衡量标准、实施差异化税率、调整税收优惠等方面增加环境保护税税制弹性
万攀兵和陈林（2023）通过对我国2011-2020年沪深A股上市企业数据样本测算，提出只有当全国大气污染物和水污染物的税率不低于9.06元/污染当量和10.57元/污染当量这一阈值时，环境保护税费才可能推动企业加快绿色转型，进而促进工业产业减排和生产率提升
03
PART
环境保护税优化方向
improvement direction
01
优化当前绿色税收政策
继续深化绿色相关税种改革；
进一步完善税收优惠政策；
加大绿色技术创新的支持力度
02
完善碳交易税收政策
有利于进一步发挥市场机制作用减少碳排放，有利于交易主体准确衡量节能减排成本与碳排放权交易成本两者大小，从而影响企业决策
03
适时开征碳税
04
PART
开征碳税与否？
carbon tax
碳税
定义：针对二氧化碳排放所征收的税
效用：
碳税能显著减少企业生产用电量和其他能源用量强度，并在就业、收入或工厂退出方面没有统计上的显著影响；
碳税在不影响整体经济活动的情况下减少了5-15%的温室气体排放【Murray和Rivers（2015）】
碳交易无法单独完成碳减排任务，完善碳市场制度需要碳税的互助
碳税的开征使得带来环境效益的同时也导致了宏观经济负成本影响，因此在模拟碳减排与经济效益最大化模型后，建议我国采用12.26元/吨CO2的初始税率，之后随着经济增长再将税率逐步上调
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