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第七章 税收法律制度
第一节 税收法律制度概述
一、税收与税法
二、税收法律关系
第一节 税收法律制度概述
一、税收与税法
(一)税收的概念与特征
1.税收
税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律规定，对一部分社会产品或国民收入进行强制的、无偿的分配，取得财政收入的一种形式。
第一节 税收法律制度概述
一、税收与税法
★税收与其他财政收入相区别的形式特征是：
　(1)强制性
　(2)无偿性
(3)固定性
第一节 税收法律制度概述
一、税收与税法
　2.税法的概念和作用（了解）
是调整国家与纳税人之间的税收征纳关系的法律规范的总称。
第一节 税收法律制度概述
【考题 多项题】 （2012年）税收与其他财政收入相比所具有的特征是（）。
A、强制性 B、群众性 C、受益性 D、固定性
【答案】AD
第一节 税收法律制度概述
(二)我国税法的作用
1.税法是国家及时足额的取得财政收入的重要保障
2.税法是国家宏观调控经济的法律手段
3.税法为国家加强对企业的财务监督提供法律依据
4.税法对维护国家主权和经济利益，促进对外经济技术交往起了重要作用
5.税法有利于纳税人有效地保护其自身的合法权益
第一节 税收法律制度概述
二、税收法律关系
(一)税收法律关系的概念和特征
1、概念是指国家和纳税人依照税法的规定，在税收征纳过程中形成的权利、义务关系
第一节 税收法律制度概述
2、特征：
（1）税收是以国家为主体形成的特定的分配关系
（2）在税收法律关系中，征税一方主要享有征的权利，纳税一方主要负有纳的义务，征纳双方的权利与义务不对等
（3）税收法律关系产生的依据是税法的规定，当事人应依法行使权利和履行义务
第一节 税收法律制度概述
(二)税收法律关系的构成要素（了解）
税收法律关系的主体、税收法律关系的客体、税收法律关系的内容
第一节 税收法律制度概述
第一节 税收法律制度概述
例如：
流转税法律关系的客体就是货物销售收入或劳务收入；
所得税法律关系的客体就是生产经营所得和其他所得；
财产税法律关系的客体就是财产；
特定行为税法律关系的客体就是一定的行为等。
第一节 税收法律制度概述
【判断题】税收法律关系的权利主体是代表国家行使征税职责的税务机关或财政机关。（ ）
【答案】×
第一节 税收法律制度概述
【单项选择题】下列各项中，属于税收法律关系客体
的是（）。
A.征税人 B.课税对象
C.纳税人 D.纳税义务
【答案】B
第一节 税收法律制度概述
（三）税法的基本结构（掌握）
税法的基本结构包括：税率、税目、征税对象、纳税主体、税务争议、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理。
其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法三个最基本的要素。(多选)
第一节 税收法律制度概述
【单项选择题】下列各项中，不构成税法三个最基本的要素的是（）。
A.纳税义务人 B.征税人
C.征税对象 D.税率
【答案】B
第一节 税收法律制度概述
1、纳税主体
又称纳税人，是指在税收法律关系中依法负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
纳税人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。
因此，每个税种都应明确规定其各自的纳税人。
第一节 税收法律制度概述
【判断题】纳税人和扣缴义务人都是实际承担税负的单位或者个人。
【答案】×
第一节 税收法律制度概述
【多项选择题】我国税收法律关系中的征税主体是（ ）。
A、税务机关 B、税务师事务所 C、海关 D、财政机关
答案:ACD
第一节 税收法律制度概述
2、征税对象（课税对象）
又称为纳税客体，即指对什么标的物征税。比如：车船税以车辆和船舶为课税对象。它是我国税种划分的主要依据，是明确各个税种界限的尺度。
第一节 税收法律制度概述
【单项选择题】我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（ ）。
A、征税对象 B、纳税人 C、税率 D、纳税期限
答案：A
第一节 税收法律制度概述
3、税目
是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化，具体体现了征税的范围，反映了征税的广度。例如，消费税具体规定了烟、酒等14个税目。
第一节 税收法律制度概述
【判断题】税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化，因此，对于所有的税种均要规定税目。
【答案】×
第一节 税收法律制度概述
4、税率（ ★ 14年简答题）
是指应征税额与征税对象之间的比例。税率是计算税额的尺度，其高低直接关系到国家财政收入和纳税人的负担，体现了征税的深度。
第一节 税收法律制度概述
我国现行的税率的种类主要有：
（1）比例税率。是指应征税额与征税对象为等比例关系的税率。例如，我国的增值税、企业所得税等采用的是比例税率。
（2）累进税率。是指按征税对象的多少划分若干等级，分别规定不同等级的税率，征税对象数额越大，税率越高。累进税率又可以分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和全率累进税率。例如，我国的个人所得税采用的是超额累进税率；土地增值税采用的是超率累进税率。
（3）定额税率。是指按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率，又称固定税额，如车船使用税等。
第一节 税收法律制度概述
【考题 多选】（2015年）我国现行的税率有（ ）。
A.基本税率 B.定额税率
C.累进税率 D.比例税率
【正确答案】BCD
第一节 税收法律制度概述
【单项选择题】税收法律制度的核心要素是（ ）。
A、税收优惠 B、课税对象 C、计税依据 D、税率
答案：D
第一节 税收法律制度概述
【单项选择题】我国税法要素中，用来明确征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的要素是（ ）。
A、税率 B、计税依据 C、征税对象 D、税目
答案：D
第一节 税收法律制度概述
【单项选择题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式是（ ）。
A、比例税率 B、超额累进税率
C、超率累进税率 D、全额累进税率
答案：B
第一节 税收法律制度概述
5、纳税环节
是指在产品流转过程中应当缴纳税款的环节。例如，流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。
第一节 税收法律制度概述
6、纳税期限
是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。纳税期限的确定，对保证国家税收收入及时入库有重要意义。
第一节 税收法律制度概述
纳税期限根据各税的不同特点可以分为按期纳税和按次纳税。
比如，企业所得税在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补;营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或者一个月，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税
第一节 税收法律制度概述
7、减免税
是根据国家政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免于征税的一种特殊规定。
减免税的具体形式有:
①税基式减免、
②税率式减免
③税额式减免。
第一节 税收法律制度概述
【多项选择题】减免税是国家对（ ）给予鼓励和照顾的、
一种特殊规定。
A、征税范围 B、课税对象 C、税率 D、纳税人
答案:BD
第一节 税收法律制度概述
8、违章处理
是指税务机关对纳税人违反税法的行为所采取的制裁措施。
违反税法经济上的处罚除补交税款外,还要缴纳滞纳金,根据情节处应补交税额1-5倍的罚款,其中偷税、抗税达到一定数额或有其他严重情节，要以偷税罪、抗税罪追究刑事责任。
第一节 税收法律制度概述
9、税务争议
是指纳税人对税务机关在征税过程中行使征税权利的行为有不同意见而产生的争议，有关税务争议的解决也是税法的一个重要内容。

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