资源简介

(共34张PPT)
普通高等教育“十一五”国家规划教材
高职高专教育旅游与饭店管理专业教材新系
旅游法规教程
（电子课件）
主 编: 孙子文
副主编: 淮建利 耿俊德 吕明瑜 李瑞玲
东 北 财 经 大 学 出 版 社
Dongbei University of Finance&Economics Press
旅游法规教程
第1章 法律基础知识
第2章 旅游法概述
第3章 旅游资源保护法规
第4章 旅行社管理法规
第5章 导游人员管理法规
第6章 旅游饭店管理法规
第7章 旅游交通运输法规
第8章 旅游出入境管理法规
第9章 消费者权益保护与旅游投诉法规
第10章 保险与旅游保险法律制度
第11章 反不正当竞争法
第12章 合同法律制度
第13章 税收法律制度
目 录
第13章
税收法律制度
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
13.1 税收与税法的基本知识
13.2 我国现行的主要税类
13.3 我国主要的具体税种
13.4 税收管理与法律责任
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
通过本章学习，应达到以下目标：
职业知识：学习和把握税收的概念、特征与作用，税法的概念与构成要素，我国现行主要税类和具体税种，税收管理与法律责任等理论与实务知识；能用其指导或规范本章认知活动和技能活动，正确解答“基本训练”中“知识训练”各题型的相关问题。
职业能力：运用本章知识研究相关案例,培养在特定情境中分析问题的能力;通过搜集、整理与综合关于“我国现行税收与税法”的前沿知识，撰写、讨论与交流《“我国现行税收与税法”最新文献综述》，培养“税收法律制度”中“自主学习”的通用能力。
职业道德：结合本章教学内容,依照行业规范或标准,分析“职业道德与企业伦理13-1”和章后“某旅行社未按时办理税务登记被罚款”案例中企业或其从业人员行为的善恶,强化企业和员工的伦理道德素养。
学习目标
5.1 导游人员管理概述
《中华人民共和国税收征收管理法》第九届全国人大会常委会第21次会议修订通过，自2001年5月1日开始施行.
《中华人民共和国企业所得税法》第十届全国人第五次会议通过，自2008年1月1日起施行。
《中华人民共和国个人所得税法》（2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正），自2011年9月1日起施行。
本章所讲授的主要法规
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
13.1.1 税收的概念、特征和作用
1）税收的概念
税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，按照预先规定的标准，强制无偿参与社会产品和国民收入分配的手段。它是国家取得财政收入的一种重要方式。
13.1 税收与税法的基本知识
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
2）税收的特征
（1）强制性。
（2）无偿性。
（3）固定性。
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
3）税收的作用
（1）税收是国家组织财政收入、筹集社会主义建设资金主要的、固定的途径；
（2）税收是调节社会经济活动、均衡分配，正确处理国家、集体、个人三者经济利益关系的重要手段；
（3）税收是国家宏观经济调控的一个重要杠杆；
（4）税收促进对外经济技术交流；
（5）税收是强化国家经济监督、健全
国家经济管理职能的有力武器。
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
1）税法的概念
税法是调整税收征纳关系的法律规则的总称。所谓税收征纳关系，是指国家为了实现其职能，由国家各级税务机关向负有纳税义务的单位和个人无偿地征收货币
或实物的过程中所产
生的各种社会关系。
13.1.2 税法的概念和构成要素
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
（1）纳税主体
纳税主体又称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
（2）征税对象
征税对象又称征税客体，
即对什么征税。这是区别
不同税种的重要标志。
（3）税目
税目是税法中规定征收对象的具体项目，它是征税对象的具体化，表明征税的范围和广度。
2）税法的构成要素
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
（4）税率
税率是税法中规定征收对象数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度。
（5）纳税环节
纳税环节是税法规定的
商品从生产到消费的流转过
程中应该缴纳税款的环节。
（6）纳税期限
纳税期限是纳税人应向国家缴纳税款的法定期限。税法针对不同税种的具体情况和特点，分别规定纳税期限，包括按期纳税和按次纳税两种。
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
（7）减税和免税
减税是对应纳税额少征部分税款，免税是对应纳税额全部免除。减税和免税是税法规定的减轻和免除纳税人纳税负担的鼓励性或照顾性措施。
（8）违法责任
违法责任是指税法规定的违
反税法的单位和个人应承担的法
律责任。
（9）税务争议处理
税法具体规定纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议的解决程序和方式。
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
13.2.1 流转税
流转税是以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税的特点是，征收伴随商品交换和非商品服务进行，计税依据是商品的价格和服务收费，税额是商品价格或服务收费的组成部分。它包括：
增值税、土地增值税、消费
税、营业税、烟叶税、关税。
13.2 我国现行的主要税类
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
所得税是指国家就法人或个人的所得课征的一类税收。所得税的特点是，征税对象是所得额或收益额，税额的多少取决于纳税人的收益额。征税一般以全年所得额或收益额征收，采取分季（月）预交，年终结清，多退少补。它包括：
个人所得税、
企业所得税。
13.2.2 所得税
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。财产税的特点是，征税对象是房屋等财产的价值额或租价额，税额只同财产的数量或价值相关，可以就财产的占有征税，也可以就财产的转移征税，因而对限制财产占有、保护合法的财产权益方面有特殊作用。它属于地方税，是市政建设的一项资金来源。它包括房产税、契税。
13.2.3 财产税
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
特定行为税是指对特定行为所征收的税。特定行为税的特点是，具有鲜明的政策性和因时制宜的灵活性，特别是在抑制各类消费行为方面起着特殊作用。它包括：车辆购置税、车船使用税、印花税、城市维护建设税、船舶吨税。
13.2.4 特定行为税
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税的特点是具有特定的征收范围，从量定额征税，税额有高有低，同时，资源税还具有受益税的特点。它包括：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税。
13.2.5 资源税
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
13.3.1 增值税
增值税是指以产品新增加的价值，即增值额为征税对象的一种税。所谓增值额就是一个生产环节的销售收入额，扣除同期消耗了的外购原材料、燃料、动力和计入成本的包装物金额后的数额。
13.3 我国主要的具体税种
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
2017年4月19日，国务院常务会议决定推出进一步减税措施 持续推动实体经济降成本增后劲 进一步推出一些减税举措。主要有：继续推进营改增，简化增值税税率结构。从2017年年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；
扩大享受企业所得税优惠的小
型微利企业范围；提高科技型
中小企业研发费用税前加计扣
除比例等等。
13.3 我国主要的具体税种
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。
13.3.2 消费税
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
关税是指设在边境、沿海口岸或国家指定的其他水、陆、空国际交通道的海关，按照国家的规定，对进出国境的货物和物品所征收的一种税。它包括进口税和出口税。
13.3.3 关税
5.1 导游人员管理概述
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。
企业所得税采用比例税率，税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，
减按15％的税率征收企业
所得税。
13.3.4 企业所得税
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
个人所得税的征税对象为规定的各项个人所得扣除有关费用后的应纳税所得额：
工资、薪金所得，以每月
收入额减去费用3500元后
的余额。
13.3.5 个人所得税
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
2018年6月19日，十三届全国人大常委会第三次会议召开，个人所得税免征额拟调至5000元。2018年8月27日十三届全国人大常委会第五次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，并于2018年10月1日起过渡施行，2019年1月1日起正式施行。。
13.3.5 个人所得税
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
13.4.1 税收管理
1）税务登记
税务登记是税务机关根据税收法规对纳税人的生产经营活动进行管理的一项基本制度。它是税务机关加强税收监督管理、掌握税源、开展各项税收活动的基础。 根据《税收征收管理法》的规定，凡从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，
持有关证件，向税务机关申报
办理税务登记。税务机关审核
后发给税务登记证。
13.4 税收管理与法律责任
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
2）纳税申报
纳税申报是纳税人履行纳税义务，向税务机关办理纳税的法定手续，也是基层税务机关办理征收业务，核实应征税款，填写纳税凭证的主要依据。通过纳税申报，有利于纳税人正确计算应纳税额，防止错缴、漏缴，同时也便于基层税务机关掌
握税源变化和纳税人的生产、经
营状况，加强税务监督。
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
3）税款征收
4）税收保全措施
税收保全措施是指税务机关为保证税款征收权利将来得以实现，对有明显逃避纳税义务行为的纳税人的财产所采取的强制措施。
县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：其一，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款；其二，扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
5）税收强制执行措施
税收强制执行措施是指税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人未按规定期限履行相应义务时，依法定程序强制其履行义务的行为。
县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施的，同时对其未缴纳的滞纳金采取强制执行。
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
（1）欠税的法律责任
欠税是指超过规定的纳税期限或者经税务机关批准的延缓期限，未缴或少缴税款的行为。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的
罚款；构成犯罪的，依法
追究刑事责任。
13.4.2 违反税法的法律责任
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
（2）偷税的法律责任
偷税是指采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支出或不列、少列收入的手段，或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法
追究刑事责任。
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
（3）骗取出口退税的法律责任
我国为鼓励出口创汇，对产品出口的，在出口后可凭证明资料退回以前所缴纳的有关税款。企事业单位采取对生产或经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退款的属违法行为，未构成犯罪的，税务机关应追缴其骗取的退税款，处以骗取
税款1倍以上5倍以下的罚款。
构成犯罪的，还要追究刑事
责任。
5.1.1 导游人员的概念及分类
导游人员的定义：
依照《导游人员管理条例》的规定取得导游证，接受旅行社委派，为旅游者提供向导、讲解及相关
旅游服务的人员。
5.1 导游人员管理概述
（4）抗税的法律责任
抗税是以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。对抗税的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
衷心感谢您的使用
请多提宝贵意见

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