资源简介

课题 第四节 会计监督
课时 2课时（90 min）
教学目标 知识技能目标 了解单位内部会计监督 了解会计工作的政府监督 了解会计工作的社会监督 熟悉会计监督的构成和内部控制制度 素质目标 严格遵守会计从业规范，养成良好的素养
教学重难点 教学重点 单位内部会计监督、会计工作的政府监督、会计工作的社会监督 教学难点 单位内部会计监督
教学方法 情景模拟法、问答法、讨论法、讲授法
教学用具 电脑、投影仪、多媒体课件、教材
教学设计 第1节课：课前任务→考勤（3 min）→传授新知（10 min）→课堂互动（10 min）→传授新知（16 min）→课堂互动（6 min） 第2节课：传授新知（13 min）→课堂互动（12 min）→传授新知（15 min）→课堂小结（3 min）→课堂作业（2 min）
教学过程 主要教学内容及步骤 设计意图
第一节课
考勤 （3 min） 【教师】清点上课人数，记录好考勤 【学生】班干部报请假人员及原因 【教师】开始新课题：第四节 会计监督 培养学生的组织纪律性，掌握学生的出勤情况
传授新知 （10 min） 【教师】讲解新知 第一章 会计法律制度 第四节 会计监督 会计监督是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关、社会团体、企事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完整性，以及单位内部预算执行情况所进行的审查。单位内部监督、政府监督和社会监督三者缺一不可，共同构成了我国的会计监督体系。会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，是会计资料质量控制的重要环节。（详见教材） 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。（详见教材） 会计机构、会计人员必须依法开展会计核算和会计监督，对于违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计准则制度的规定，有权自行处理的，应当及时处理；无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。（详见教材） 会计机构、会计人员应当忠于职守，认真履行监督职责，不得渎职失职，更不能与违法者同流合污。任何人都应支持会计机构、会计人员依法行使会计监督权。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（详见教材） （二）单位内部会计监督制度的要求 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合以下要求： （1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。这是机构控制和职务控制的基本要求。（详见教材） （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。（详见教材） （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。这是财产安全控制和会计信息控制的基本要求。（详见教材） （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（详见教材） 【学生】聆听、思考、总结 通过讲解，使学生了解单位内部会计监督的概念和要求
课堂互动 （10 min） 振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2022年度发生了以下事项： (1)1月25日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司做为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无权来检查。 (2) 3月8日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。 (3) 4月25日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，做为报销凭证。 ( 4)5月5日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。 (5 )6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。 ( 6 ) 12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。 公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确？ 通过课堂互动，带动学生思考、讨论，并主动回答问题，使学生对中外会计法的内容有所了解
传授新知 （16 min） 【教师】讲解新知 （三）内部控制 1．内部控制的概念与目标 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标过程。对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。（详见教材） 企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（详见教材） 行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。（详见教材） 2．内部控制的原则 企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。（详见教材） 3．内部控制的责任人 对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。（详见教材） 对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（详见教材） 4．内部控制的内容 内部控制的内容，也称内部控制要素。企业建立与实施有效的内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。（详见教材） 行政事业单位建立与实施内部控制的具体工作包括：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。（详见教材） 5．企业内部控制的控制措施 企业内部控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。（详见教材） 6．行政事业单位内部控制的控制方法 行政事业单位内部控制的控制方法一般包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开等。（详见教材） （四）内部审计 1．内部审计的概念 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动，以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。（详见教材） 2．内部审计的内容及特点 内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。（详见教材） 内部审计的内容更侧重于经营成果是否有效、各项制度是否得到遵守与执行，内部审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。（详见教材） 3．内部审计的作用 内部审计在单位内部会计监督中具有预防保护、服务促进及评价鉴证等作用。（详见教材） 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作政府监督的概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。会计工作的政府监督是一种外部监督。（详见教材） 财政部门是会计工作政府监督的实施主体。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监督、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（详见教材） 【学生】聆听、思考、总结 通过讲解，使学生了解会计监督单位内部控制、内部审计的内容，了解会计工作政府监督的概念
课堂互动 （6 min） 振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2022年度发生了以下事项： (1)1月25日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司做为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无权来检查。 (2) 3月8日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。 (3) 4月25日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，做为报销凭证。 ( 4)5月5日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。 (5 )6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。 ( 6 ) 12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。 请问： （1）该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？ （2）该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？ 通过课堂互动，鼓励学生思考并主动回答问题，增强学生了解临时保管的规定
第二节课
传授新知 （13 min） 【教师】讲解新知 （二）财政部门会计监督的主要内容 1．对单位依法设置会计账簿的检查 财政部门可以依法对各单位设置会计账簿的下列情况实施监督：① 应设置账簿的企业是否设置相关账簿；② 是否存在伪造、变造会计账簿的行为；③ 设置会计账簿的单位，其设置的账簿是否符合相关规定；④ 各单位是否存在账外账的违法行为等。（详见教材） 2．对单位会计资料真实性、完整性的检查 财政部门对单位会计资料真实性、完整性的检查，具体包括：① 各单位对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算；② 各单位填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的会计报告是否与实际发生的经济事项相符，是否做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；③ 各单位提供的财务会计报告是否符合相关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。（详见教材） 3．对单位会计核算情况的检查 财政部门对单位会计核算情况的检查是指检查会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计准则制度的规定，具体包括：① 各单位会计核算的内容是否真实、完整；② 各单位采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字是否符合法律、法规和国家统一的会计制度规定；③ 各单位对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定；④ 各单位会计档案保管是否符合法定要求等。（详见教材） 4．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 财政部门对单位会计人员从业资格和任职资格的检查，具体包括：① 从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德；② 会计机构负责人是否符合任职条件等。（详见教材） 5．对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查 省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。（详见教材） 三、会计工作的社会监督 （一）会计工作社会监督的概念 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。（详见教材） 【学生】聆听、思考、总结 通过讲解，使学生了解财政部门会计监督的主要内容，了解会计工作社会监督的概念
课堂互动 （12 min） 2022年，某股份有限公司发生如下事项： (1) 1月6日，该公司档案科同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册。销毁后未履行任何手续。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证。 (2）12月，该股份有限公司以“财政部门无权对股份有限公司进行会计检查”为由，拒绝市财政局的年度检查。 根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题： 该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？ 通过课堂互动，带动学生思考问题，使学生了解销毁会计档案的规定
传授新知 （15 min） 【教师】讲解新知 （二）注册会计师审计与内部审计的关系 两者的联系：① 两者都是现代审计体系的组成部分；② 两者都关注内部控制的健全性和有效性；③ 注册会计师审计中可能会涉及对内部审计成果的利用等。（详见教材） 两者的区别：① 审计独立性不同；② 审计方式不同；③ 审计的职责和作用不同；④ 接受审计的自愿程度不同。（详见教材） 注册会计师审计与内部审计在目标、独立性、接受审计自愿程度、遵循标准、时间方面的对比如表1-6所示。（详见教材） 表1-6 注册会计师审计与内部审计对比表 项目注册会计师审计内 部 审 计目标被审计单位的财务报表的合法性和公允性内部控制制度的有效性财务信息的真实完整性和经营活动的效率和效果独立性较强受本单位直接领导，较弱接受审计自愿程度受托进行自觉执行遵循标准注册会计师审计标准内部审计标准时间定期定期或不定期
（三）注册会计师的业务范围 注册会计师可以承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。（详见教材） 1．注册会计师、会计师事务所可以承办的审计业务 ① 审查企业会计报表，出具审计报告；② 验证企业资本，出具验资报告；③ 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④ 法律、行政法规规定的其他审计业务。（详见教材） 2．注册会计师、会计师事务所可以承办的会计咨询、会计服务业务 ① 设计财务会计制度；② 担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；③ 代理记账；④ 代理纳税申报；⑤ 代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；⑥ 培训会计人员；⑦ 审核企业前景财务资料；⑧ 资产评估。（详见教材） 3．注册会计师、会计师事务所的业务规范及审计责任 （1）注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。（详见教材） （2）注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。（详见教材） （3）会计师事务所对本所注册会计师承办的业务承担民事责任。（详见教材） （4）为保证注册会计师依法独立执行审计业务，被审计单位应如实提供各类会计资料及有关情况（即会计责任）。（详见教材） （5）任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。（详见教材） （6）注册会计师进行审计时，仅对其出具的审计报告负责（即审计责任）。注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任（即会计责任）。（详见教材） 【学生】聆听、思考、总结 通过讲解，使学生了解单位内部的会计工作管理，掌握重点内容
课堂小结 （3 min） 本节课学习了单位内部会计监督、会计工作的政府监督、会计工作的社会监督的相关内容。希望同学们通过本节课能够熟练驾驭会计监督的相关内容。 总结知识点，使学生对本节课所学知识进行回顾，加深认识
课堂作业 （2 min） 2022年，某股份有限公司发生如下事项： (1) 1月6日，该公司档案科同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册。销毁后未履行任何手续。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证。 (2）12月，该股份有限公司以“财政部门无权对股份有限公司进行会计检查”为由，拒绝市财政局的年度检查。 根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题： 该公司董事会做出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？ 通过课堂作业，使学生对所学知识进行运用，完善、巩固
教学反思 三位一体的会计监督体系是会计监督的组成部分，教学过程中，知识点较多，特别是内部审计、内部控制等概念对学生而言，比较陌生，掌握起来有点难度。在教学中，大量的案例帮助了学生的理解，但还需要学生在课后花点时间。

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