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课题 第18课 设置和登记会计账簿
课时 2课时（90 min）
教学目标 知识技能目标： （1）熟悉会计账簿的登记要求、总分类账与明细分类账平行登记的要点 （2）掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法，对账与结账的方法 （3）能够根据审核无误的会计凭证登记会计账簿、结账、对账 素质目标： 通过会计账簿的登记，培养踏实认真、一丝不苟、“日清月结”的工作作风
教学重难点 教学重点：会计账簿的登记要求，总分类账与明细分类账平行登记的要点和登记方法，对账与结账的方法 教学难点：能够根据审核无误的会计凭证登记会计账簿、结账、对账
教学方法 案例分析法、问答法、讨论法、讲授法
教学用具 电脑、投影仪、多媒体课件、教材、文旌课堂APP
教学设计 第1节课：考勤（2 min）→问题导入（3 min）→传授新知（32 min）→课堂讨论（8 min） 第2节课：问题导入（5 min）→传授新知（23 min）→课堂实训（12 min）→课堂小结（3 min）→作业布置（2 min）
教学过程 主要教学内容及步骤 设计意图
第一节课
考勤 （2 min） 【教师】使用文旌课堂APP进行签到 【学生】按照老师要求签到 培养学生的组织纪律性，掌握学生的出勤情况
问题导入 （3 min） 【教师】提出问题 给你一本新的会计账簿，你会怎样使用？ 【学生】思考、举手回答 通过问题导入的方法，引导学生主动思考，激发学生的学习兴趣
传授新知 （32 min） 【教师】总结学生的回答，并引入新知，讲解会计账簿的启用、登记要求、格式和登记方法等相关知识 一、会计账簿的启用 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。 启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。 二、会计账簿的登记要求 1．准确完整 登记会计账簿必须以审核无误的会计凭证为依据，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2．注明记账符号 会计账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，如划“√”，表示已经记账，以免重记或漏记。 3．书写留空 会计账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。这样，在发生登记错误时，比较方便进行更正。 4．正常记账使用蓝黑墨水或者碳素墨水 正常记账使用蓝黑墨水或者碳素墨水，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5．特殊记账使用红墨水 【教师】提出问题 账簿中哪些地方可以用红墨水书写？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答，并讲解新知 下列情况可以使用红色墨水记账。 （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。 （4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 6．顺序连续登记 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 7．结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”字样，表明余额的方向。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在“余额”栏“元”位处用“ ”表示。 8．过次承前 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。 【小提示】 （1）对需要结计本月累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。 （2）对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的发生额累计数。 （3）对既不需要结计本月累计发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 9．采用正确的方法更正 【教师】提出问题 假如在登记会计账簿时，出现写错的情况应如何处理？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答，并讲解新知 账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须采用正确的方法予以更正。 三、会计账簿的格式与登记方法 （一）日记账的格式与登记方法 日记账，是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。设置日记账的目的，是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。在我国，大多数企业一般只设置库存现金日记账和银行存款日记账。 1．库存现金日记账的格式与登记方法 【教师】多媒体展示图片“库存现金日记账”（详见教材表7-1-3），并讲解新知 库存现金日记账，是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。库存现金日记账的格式主要为三栏式。库存现金日记账必须使用订本账。 三栏式库存现金日记账，是用来登记库存现金增减变动及其结果的日记账。三栏式库存现金日记账设有借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。 三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证及银行存款付款凭证，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记，具体登记方法如下。 （1）日期栏。填制记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。 （2）凭证栏。登记收付款凭证的种类和编号，如“库存现金收（付）款凭证”简写为“现收（付）”，“银行存款收（付）款凭证”简写为“银收（付）”。 （3）摘要栏。用于简要说明入账经济业务的内容，文字要简练并能将问题说清楚。 ……（其他内容详见教材） 2．银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账，是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。 银行存款日记账由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。 ……（其他内容详见教材） （二）总分类账的格式与登记方法 总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。 总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。 ……（其他内容详见教材） （三）明细分类账的格式与登记方法 【教师】提出问题 明细账对单位账目有哪些意义？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答，并讲解新知 明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿。它能提供交易或事项比较详细、具体的核算资料，以弥补总账所提供核算资料的不足。因此，各单位在设置总账的同时，还应设置必要的明细账。 明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证进行登记。对于不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总凭证逐日逐笔或定期汇总登记。 ……（其他内容详见教材） 明细分类账一般采用活页式账簿或卡片式账簿。根据各种明细分类账所记录经济业务的特点，明细分类账的格式主要有三栏式、多栏式和数量金额式三种。 1．三栏式明细分类账 【教师】多媒体展示图片“三栏式明细账”（详见教材），并讲解新知 三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿。其格式与三栏式总分类账基本相同。三栏式明细分类账主要适用于只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务等账户，如“应收账款”“应付账款”“短期借款”“应付职工薪酬”等账户。 2．多栏式明细分类账 【教师】多媒体展示图片“多栏式明细分类账”（详见教材），并讲解新知 多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内将属于同一总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。 多栏式明细分类账适用于收入、成本、费用等账户。 3．数量金额式明细分类账 【教师】多媒体展示图片“数量金额式明细分类账”（详见教材），并讲解新知 数量金额式明细分类账的账页分为借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三大栏，在每栏内又分设“数量”“单价”“金额”三小栏。 ……（其他内容详见教材） （四）总分类账与明细分类账的平行登记 【教师】提出问题 谈一谈你对平行登记的理解。 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答，并讲解新知 平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所辖明细分类账户的方法。 总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括以下几点。 1．方向相同 将经济业务记入总分类账和其所辖明细分类账时，记账方向必须相同，即总分类账户记入借方（贷方），其所辖明细分类账户也应记入借方（贷方）。 2．期间相同 对每项经济业务在记入总分类账户和其所辖明细分类账户的过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。 3．金额相等 对每项经济业务计入总分类账户的金额，应与记入其所辖明细分类账户的金额（或金额合计）相等。金额相等的相关等式具体包括： 总分类账户本期借方（贷方）发生额=其所辖明细分类账户本期借方（贷方）发生额合计 总分类账户期初（期末）余额=其所辖明细分类账户期初（期末）余额合计 【学生】聆听、思考、理解、记忆 通过教师讲解、课堂讨论、多媒体演示等方式，使学生了解会计账簿的启用、登记要求、格式和登记方法等相关内容
课堂讨论 （8 min） 【教师】将学生分组，提出问题让学生讨论分析 总结一下日记账、总分类账与明细分类账分别适用于哪些企业？ 【学生】聆听、结组、思考、讨论、派代表发表讨论结果 【教师】总结学生的回答 通过课堂讨论，加深学生对日记账、总分类账与明细分类账的理解
第二节课
问题导入 （5 min） 【教师】提出问题 试想一个企业有很多笔会计账目，怎样才能确保账目正确呢？ 【学生】聆听、思考、回答问题 通过提问的方法，引导学生主动思考，激发学生的学习兴趣
传授新知 （23 min） 【教师】总结学生的回答，并引入新知，讲解对账与结转的相关内容 四、对账与结转 （一）对账 1．对账的概念 对账，就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。 对账工作的目的就是保证账证相符、账账相符和账实相符。 对账工作一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行对账。遇特殊情况，如有人员办理调动手续前或发生非常事件后，应随时进行对账。 2．对账的内容 【教师】提出问题 你认为对账时应主要针对哪些内容进行核对？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答，并讲解新知 对账主要包括账证核对、账账核对和账实核对。 （1）账证核对。 账证核对，是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容和金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。 （2）账账核对。 账账核对，是指核对不同会计账簿之间的有关记录是否相符。账账核对的内容主要包括： ① 总分类账簿之间的核对。 ② 总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对。 ③ 总分类账簿与序时账簿之间的核对。 ④ 明细分类账簿之间的核对。 （3）账实核对 账实核对，是指各项财产物资、债权、债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的内容主要包括： ① 库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符。 ② 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符。 ③ 各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符。 ④ 有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符。 【小提示】 账账核对与账实核对的区别在于：账账核对是同单位的账与账核对；账实核对是不同单位的账与账核对，以及同单位的账与实物资产核对。 （二）结账 1．结账的概念 【教师】提出问题 你是怎样理解结账的？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答，并讲解新知 结账，是一项将账簿记录定期结算清楚的会计工作，就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。 结账具体分为月结、季结和年结，其内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，据以计算、确定本期利润；二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。 2．结账的程序 （1）结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 （2）在本期经济业务全部登记入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用。 （3）将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 （4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。 3．结账的方法 结账时，应当根据不同账户的记录，分别采用不同的方法。 【教师】多媒体展示图片“结账（通栏单红线和通栏双红线）”（详见教材），并讲解新知 （1）对不需按月结计本期发生额的各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额。 （2）库存现金日记账、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 （3）对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。 ……（其他内容详见教材） 【小提示】 “结账”划线的目的是突出有关数字，表示本期的会计记录已经截止或者结束，并将本期与下期的记录明显分开。通常，只在年终“本年合计”或“本年累计”下通栏划双红线（表示封账），其他情况下通栏划单红线。 【学生】聆听、思考、理解、记录 通过教师讲解、课堂讨论、多媒体演示等方式，使学生了解对账与结转的概念、程序和方法等相关内容
课堂实训 （12 min） 【教师】讲解实训资料和要求，让学生分组完成实训活动 实训资料和要求： 甲公司为增值税一般纳税人，主要销售A、B、C三类产品，基本存款账户的开户银行为招商银行北京大运村支行、账号为110929702710408。2021年11月30日，甲公司上述银行存款日记账余额为185 500.68元。2021年12月，甲公司发生的相关经济业务资料如下。 （1）1日，预收客户货款30 000元，存入银行（银收1号）。 （2）1日，收到应收账款50 000元，存入银行（银收2号）。 （3）1日，用银行存款偿还应付账款70 000元（银付1号）。 （4）1日，从银行提取现金5 000元备用（银付2号）。 （5）3日，销售A产品一批，开出的增值税专用发票注明不含税价款100 000元，增值税13 000元，款项已收并存入银行（银收3号）。 ……（其他内容详见教材） 要求：1．根据上述资料自行编制记账凭证，并根据相关记账凭证登记银行存款日记账，结出“本日合计”“本月合计”“本年累计”，并进行期末结账（填入教材表7-2-4）。 2．根据上述资料自行编制记账凭证，并根据相关记账凭证登记主营业务收入明细账（按产品类别进行明细核算），结出“本月合计”“本年累计”，并进行期末结账（填入教材表7-2-5）。 【学生】聆听、结组、思考、讨论、派代表发表讨论结果、展示会计账簿 【教师】评价学生的回答并进行考核 通过课堂实训，让学生学会规范登记会计账簿并进行结账
课堂小结 （3 min） 【教师】简要总结本节课的要点 本节课学习了会计账簿的登记要求，总分类账与明细分类账平行登记的要点，日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法，以及对账与结转的概念、程序和方法等相关内容，希望大家在课下多加练习，巩固所学知识，能够根据审核无误的会计凭证登记会计账簿、结账、对账。 【学生】总结回顾知识点 总结知识点，巩固学生对相关知识的印象
作业布置 （2 min） 【教师】布置课后作业 完成课后“过关检测”的习题。 【学生】完成课后任务 通过课后作业复习巩固学到的知识
教学反思 本节课，学生的学习兴趣都较高，取得了不错的教学效果。但由于本节课的知识点较多，部分学生存在掌握不扎实的情况，需要课下及时进行复习与巩固。

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