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2.5.2.2餐饮成本计算方法——交互分配法案例宇辰机械有限责任公司2017年1月锅炉车间和维修车间费用总额和提供劳务量如 表2-26所示。采用交互分配法分配费用，分配率保留四位小数，分配金额保留两 位小数，尾数差计入管理费用。表2-26劳务供应统计表2017年1月受益部门待分配费用修理工时供汽数量（吨）维修车间111447.0020锅炉车间261600.00150生产车间10002300厂办20020销售部15045财务部10035合计373047.0016002420熟悉交互分配法含义和适用范围掌握交互分配法分配率的计算原理熟悉交互分配法的账务处理原理会用Excel分配辅助生产费用学习目标一次交互分配法的分配结果比较合理，符合实际情况，且比直接分配法准确一些，但核算工作量稍大。适用于辅助生产部门之间相互提供劳务较多的企业。问题1交互分配法又称一次交互分配法，是辅助生产车间先进行一 次交互分配，然后再将各辅助生产车间交互分配后的生产成本在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配的方法原理解读维修车间锅炉车间为机修车间供热应分配的成本锅炉车间维修车间为锅炉车间提供服务应分配的成本交 互 分 配①生产车间管理部门销售部门出的成本加转入的成本锅炉车间原成本减去转 出的成本加转入的成本对 外 分 配②维修车间原成本减去转第一次分配第二次分配问题2供热总量维修车间辅计助算生产费用明细账两次分配率费用总额劳务总量锅炉车间第一次是在辅助生产部门之辅间助分生配产的费分用明配细率账第二次是在辅助生产部门以外的其费他用受总益额部门进行分配第的一分次配分率配问题21第一次交互分配计算公式为交互分配费用分配率某辅助生产车间辅助生产费用总额该辅助生产车间提供劳务总量某辅助生产车 间应分配费用该辅助生产车间耗用量交互分配费用分配率维修车间应分配锅炉车间的费用维修车间使用的蒸汽的数量锅炉车间的费用分配率锅炉车间应分配维修车间的费用锅炉车间使用的维修工时的数量维修车间的费用分配率【例】宇辰公司维修车间和锅炉车间问题2问题2维修车间辅助生产费用明细账锅炉车间辅助生产费用明细账加：维修车间分配来的费用分配给锅炉车间的费用减：分配给维修车间的费用减：分配给维修车间的费用加：锅炉车间分配来的费用减：分配给锅炉车间的费用对外分配2问题27 8 9÷4 5 6×1 2 3—●0 + =受益部门应分配的费用=受益部门接受的劳务量×第二次分配的费用分配率
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交互分配
项 目
辅助生产车间名称
维修
锅炉
合计
维修
对外分配
锅炉
合计
待分配的费用
劳务供应数量
费用分配率
辅助 生产成本
维修 车间
数量
金额
锅炉车间
数量
金额
合 计
管理费用
数量
金额
销售费用
数量
金额
制造费用
数量
金额
对外分配费用合计
编 制 辅 助 生 产 费
用 应
借
分 账
户
配 表
第一次交互分配借：辅助生产成本——锅炉车间——维修车间贷：辅助生产成本——锅炉车间——维修车间问题3费用分配后的如何进行账务处理？12对外分配借：制造费用——热费——维修费管理费用——XX部门——取暖费用、维修费用销售费用——取暖费用、维修费用贷：辅助生产成本——维修车间——锅炉车间问题3费用分配后的如何进行账务处理？表2-26劳务供应统计表2017年1月受益部门待分配费用修理工时供汽数量（吨）维修车间111447.0020锅炉车间261600.00150生产车间10002300厂办20020销售部15045财务部10035合计373047.0016002420案例解析16001第一次交互分配的分配率维修车间第一次分配的费用分配率 111447.00 69.6544(元/小时)2420锅炉车间第一次分配的费用分配率 261600.00 108.0992(元/立方米)案例解析 69.6544(元/小时)1第一次交互分配的分配率维修车间第一次分配的费用分配率 第一次交互分配的分配金额1表3-26劳务供应统计表 金额单位：元2017年1月受益部门待分配费用修理工时（小时）供汽数量（立方米）维修车间11144计720锅炉车间26160算0150第111一447.00次1600配金维修车间应分配来的费用=108.0992×额20=2 161.98（元）锅炉车间应分配来的费用=69.6544×150=10 448.16（元）2420锅炉车间第一次分配的费用分分配率 261600.00 108.0992(元/立方米)项 目交互分配辅助生产车间名称维修锅炉合计待分配的费用111447261600373047劳务供应数量16002420——费用分配率69．6544108．0992——应借账 户辅助生产成本维修车间数量——20——金额——2161.98——锅炉车间数量150————金额10448.16————合 计10448.162161.98——表2-27辅助生产费用分配表（交互分配法——第一次分配）单位：元案例解析案例解析第一次交互分配的分配金额1借：辅助生产成本——锅炉车间——维修车间贷：辅助生产成本——锅炉车间——维修车间10488.162161.982161.9810488.16维修车间应分配来的费用=108.0992×20=2161.98（元）锅炉车间应分配来的费用=69.6544×150=10448.16（元）1第一次交互分配会计分录案例解析2对外分配（第二次分配）？=111447-10488.16+2161.98=103160.82辅助生产费用分配表（交互分配法）单位：元项 目交互分配对外分配辅助生产车间名称维修锅炉合计维修锅炉合计待分配的费用111447261600373047.00103160.82劳务供应数量16002420——费用分配率69.6544108.0992——应借账户辅助生产成本维修车间数量——20——金额——2161.98——锅炉车间数量150————金额10448.16————合计10448.162161.98——管理费用数量——————金额——————销售费用数量——————金额——————制造费用数量——————金额——————对外分配费用合计——————案例解析2对外分配（第二次分配）？=261600-2161.98+10488.16=269886.16辅助生产费用分配表（交互分配法）单位：元项 目交互分配对外分配辅助生产车间名称维修锅炉合计维修锅炉合计待分配的费用111447261600373047.00269886.18劳务供应数量16002420——费用分配率69.6544108.0992——应借账户辅助生产成本维修车间数量——20——金额——2161.98——锅炉车间数量150————金额10448.16————合计10448.162161.98——管理费用数量——————金额——————销售费用数量——————金额——————制造费用数量——————金额——————对外分配费用合计——————案例解析2对外分配（第二次分配）=1600-150=1450辅助生产费用分配表（交互分配法）单位：元项 目交互分配对外分配辅助生产车间名称维修锅炉合计维修锅炉合计待分配的费用111447261600373047.00103160.82269886.18373047.00劳务供应数量16002420——14502400——费用分配率69.6544108.0992——71.1454112.4526——应借账户辅助生产成本维修车间数量——20——金额——2161.98——锅炉车间数量150————金额10448.16————=2420-20=2400合计10448.162161.98——管理费用数量——————金额——————销售费用数量——————金额——————制造费用数量——————金额——————对外分配费用合计——————案例解析2对外分配（第二次分配）辅助生产费用分配表（交互分配法）单位：元项目交互分配对外分配辅助生产车间名称维修锅炉合计维修锅炉合计待分配的费用111447261600373047.00103160.82269886.18373047.00劳务供应数量16002420——14502400——费用分配率69.6544108.0992——71.1454112.4526——应借账户辅助生产成本维修车间数量——20——金额——2161.98——锅炉车间数量150————=269886.18÷2400=112.4526金额10448.16————合计10448.162161.98——管理费用数量——————金额——————销售费用数量——————金额——————制造费用数量——————金额——————对外分配费用合计——————=103160.82÷1450=71.1454案例解析对外分配费用（第二次分配）2辅助生产费用分配表（交互分配法）单位：元项 目交互分配对外分配辅助生产车间名称维修锅炉合计维修锅炉合计待分配的费用111447261600373047.00103160.82269886.18373047.00劳务供应数量16002420——14502400——费用分配率69.6544108.0992——71.1454112.4526——维修车间数量——20————————辅助金额——2161.98————————锅炉车间数量150——————————生产成本金额10448.16——————————合计10448.162161.98————————应借数量——————300（200+100）55（35+20）——账户管理费用金额——————21343.616184.8327528.44数量——————15045——销售费用金额——————10671.815060.3715732.18数量——————10002300——制造费用金额——————71145.4258640.98329786.38对外分配费用合计——————103160.82269886.18373047.00案例解析对外分配（第二次分配）会计分录编制2维修锅炉合计管理费用数量——————金额——————21343.616184.8327528.44销售费用数量——————金额——————10671.815060.3715732.18制造费用数量——————金额——————71145.4258640.98329786.38对外分配费用合计——————103160.82269886.18373047.00借：制造费用——维修费用——汽费管理费用——维修费用——取暖费销售费用——维修费用71145.40258640.9821343.616184.8310671.81——取暖费 5060.37贷：生产成本——辅助生产成本（维修车间）——辅助生产成本（锅炉车间）103160.82269886.18
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实际工作中，表2-27、2-
表2-29 辅
28是合并在一起的，交互分配法下的费用分配表如表2-29所示。
助生产费用分配表（交互分配法） 单位：元
项 目 交互分配 对外分配 辅助生产车间名称 维修 锅炉 合计 维修 锅炉 合计
待分配的费用 111 447.00 261 600.00 373 047.00 103 160.82 269 886.18 373 047.00
劳务供应数量 1 600 2 420 —— 1 450 2 400 ——
费用分配率 69．6544 108．0992 —— 71.1454 112.4526 ——
应 借 账 户 辅助 生产成本 维修 车间 数量 —— 20 —— —— —— ——
金额 —— 2 161.98 —— —— —— ——
锅炉车间 数量 150 —— —— —— —— ——
金额 10 448.16 —— —— —— —— ——
合 计 10 448.16 2 161.98 —— —— —— ——
管理费用 数量 —— —— —— 300 （200+100） 55（35+20）
——
金额 —— —— —— 21 343.61 6 184.83 27 528.44
销售费用 数量 —— —— —— 150 45 ——
金额 —— —— —— 10 671.81 5 060.37 15 732.18
制造费用 数量 —— —— —— 1 000 2 300 ——
金额 —— —— —— 71 145.4 258 640.98 329 786.38
对外分配费用合计 —— —— —— 103 160.82 269 886.18 373 047.00
交 互 分 配 法 下 的 费 用 分 配 表
归纳总结010203交互分配法的含义适用范围交互分配法两次 费用分配的原理04账务处理方法交互分配法诗词赏析

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