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(共17张PPT)
2.4.2 餐饮职工薪酬的计算与分配
职工薪酬的核算涉及多个部门，多个岗位
每个部门要上报员工考勤
人事部门负责职工薪酬核算的人员，按照员工的 考勤记录、工时记录、产量记录、工资等级标准、 代扣各项款项等信息计算职工薪酬，编制职工薪 酬结算单。
财务人员根据职工薪酬结算单编制职工薪酬结算 汇总表和分配的有关原始凭证。
为什么说不全是会计的工作？
学 习 目 标
了解职工薪酬的核算过程
熟悉计时工资的分配方法
3.掌握职工薪酬分配的账务处理方法
案例
宇辰机械有限责任公司所在地区法律规定，在职职工每月 需要按照职工工资总额的13%缴纳养老保险，其中职工本 人负担5%，由公司代扣代缴，公司负担8%；应按职工工 资总额的10%缴纳职工医疗保险，其中职工本人负担2%， 由公司代扣代缴，公司负担8%；按照2%提取工会经费， 按照2.5%提取职工教育经费。
第一步，编制职工薪酬结算单
姓名 应付工资 应扣工资 代扣款项
实发金额
基本工资 岗位工资 …… 合计 电费 …… 保险 个人所得税 合计 张三
李四
……
表2-16
职工薪酬结算单
单位：元
部门 人员类别 应付工资 应扣工资 代扣款项
实发金额
基本工资 …… …… 合计 略 保险 个人所得税 合计 生产车间 生产人员 略 300000 略 21000 8900 29900 270100
管理人员 40000 2800 1200 4000 36000
锅炉车间 生产人员 70000 4900 2600 7500 62500
管理人员 20000 1400 0 1400 18600
生产人员 60000 4200 2500 6700 53300
维修车间 管理人员 20000 1400 0 1400 18600
财务部 管理人员 60000 4200 1800 6000 54000
销售部 销售人员 100000 7000 3100 10100 89900
厂办 管理人员 70000 4900 2000 6900 63100
合 计 740000 51800 22100 73900 666100
第二步，编制职工薪酬汇总表
表2-17 职工薪酬汇总表 单位：元
第三步，计提有关费用
在汇总出各部门工资总额后，按应付工资总额和国家、企 业规定的比例，计提由企业承担的有关保险、住房公积金、 职工教育经费和工会经费等。
企业的企业职工薪酬总额就是由两部分构成： 一个是应付工资合计
一个是计提的各项费用总额
二者相加就是企业本期的职工薪酬总额。
由于宇辰机械有限责任公司生产车间生产两种产品，因此生产车 间生产人员工资需要在两种产品之间分配后，才能编制会计分录， 登记生产成本明细账。
第四步，分配职工薪酬
企业在生产工人的工资按照报酬取得方式可以分为计件工资和计时工资。
计时工资：
如果只生产一种产品，则计时工资就是该种产品的直接人工成本。
如果同时生产两种或两种以上的产品，此时生产工人工资一般无法与生产的产品直接对应，需要 将生产工人的计时工资在不同产品之间进行分配。在分配时，一般是按产品的生产工人工时、机 器工时、定额工时比例等分配标准进行分配计入生产成本明细账的“直接人工”成本项目。
计件工资：
按照生产完成的数量和单位工资额计算的，由于计件工资与产品直接对应，因此不需要进行分配， 直接计入相应产品的生产成本明细账中的“直接人工”成本项目即可。
计算过程：
以生产工人工时、机器工时、定额工时比例等分配标准，计算职 工薪酬每小时分配率。
某产品应负担的职工薪酬数=某产品生产工人工时×每小时分配率
宇辰机械有限责任公司2017年1月基本生产车间生产总工时24 100
小时，产品NH120耗用16 000小时，产品NH121耗用8 100小时。
1.根据表2-17和表2-18中的数据计算产品NH120 和NH121生产成本 中直接人工应分配的数额。
2.编制职工薪酬分配表。
3.根据表2-17和2-18和职工薪酬分配表编制职工薪酬的相关会计分 录。
案例
1.产品NH120 和NH121耗用生产工人工资分配过程如下：
生产工人待分配的人工费用总额=300 000+61 500=361 500(元)
产品NH120应分配的数额=16 000×15=240 000(元)
产品NH121应分配的数额=361500-240000=121 500(元)
维修车间辅助生产成本= 60 000+2 0000+12 300+4 100=96 400(元)
锅炉车间辅助生产成本=70 000+20 000+14 350+4 100=108 450(元)
制造费用=40 000+8 200=48 200(元)
管理费用=60 000+70 000+12 300+14 350=156 850(元)
销售费用=100 000+20 500=120 500(元)
2.编制职工薪酬分配表，见2-19
表2-19： 2017年1月 单位：元
借方科目 明细科目 累计生产工时 分配率 应分配职工薪酬 生产成本—— 基本生产成本 NH120 16 000 15 240 000
NH121 8 100 121 500
小计 24 100 —— 361 500
生产成本—— 辅助生产成本 维修车间 —— —— 96 400
锅炉车间 —— —— 108 450
制造费用 基本生产车间 —— —— 48 200
管理费用 职工薪酬 —— —— 156 650
销售费用 职工薪酬 —— —— 120 500
3.编制会计分录
借：生产成本——基本生产成本——直接人工（NH120）
——基本生产成本——直接人工（NH121） 制造费用——职工薪酬
生产成本——辅助生产成本——锅炉车间（职工薪酬）
——辅助生产成本——维修车间（职工薪酬） 管理费用 ——职工薪酬
销售费用 ——职工薪酬
贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴（工资）
——设定提存计划（养老保险费）
——社会保险费（医疗保险费）
——工会经费和职工教育经费（工会经费）
240 000
121 500
48 200
108 450
96 400
156 650
120 500
740 000
59 200
59 200
14 800
——工会经费和职工教育经费（职工教育经费） 18 500
职工扣款部分的会计分录：
计算职工个人承担的养老保险和医疗保险，从应付职工薪酬中扣除。
职工个人承担的养老保险=740000×2%=14800(元)
职工个人承担的医疗保险740000×5%=37000(元)
借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴（工资） 73 900
贷：其他应付款——XX地税局
——XX医保局
应交税费——应交个人所得税
14 800
37 000
22 100
4.登记生产成本明细账（略）
职工薪酬的计算过程
计时工资的分配原理
职工薪酬分配的账务处理方法
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