资源简介

课题 所得税法律制度
课时 2课时（90 min）
教学目标 知识技能目标： （1）掌握企业所得税相关内容 （2）熟悉个人所得税相关内容 （3）能够结合生活中的实际情况确定是否要纳税、要纳哪些税 素质目标： 明确依法纳税是每个企业和公民应尽的义务，树立正确的纳税观念。
教学重难点 教学重点：企业所得税、个人所得税 教学难点：能够结合生活中的实际情况确定是否要纳税、要纳哪些税
教学方法 案例分析法、问答法、讨论法、讲授法、课堂实践法
教学用具 电脑、投影仪、多媒体课件、教材、文旌课堂APP
教学设计 第1节课：考勤（2 min）→案例导入（8 min）→传授新知（35 min） 第2节课：问题导入（5 min）→传授新知（20 min）→课堂实训（15 min）→课堂小结（3 min）→作业布置（2 min）
教学过程 主要教学内容及步骤 设计意图
第一节课
考勤 （2 min） 【教师】使用文旌课堂APP进行签到 【学生】按照老师要求签到 培养学生的组织纪律性，掌握学生的出勤情况
案例导入 （8 min） 【教师】讲解案例“杨某创业”（详见教材），并提出问题： （1）杨某设立的一人有限公司是否需要缴纳所得税？ （2）杨某是否要缴纳所得税？如果缴纳所得税，杨某应按照所得多少缴纳？ 【学生】思考、举手回答 通过案例导入，激发学生对企业所得税的思考，进而引出新知
传授新知 （35 min） 【教师】总结学生的回答，并引入新知，讲解企业所得税的相关知识 【教师】提出问题 什么是所得税？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答 一、企业所得税 企业所得税是对企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 （一）企业所得税纳税人 在中国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。 【敲黑板】企业所得税纳税人不包括个人独资企业和合伙企业。 企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。 1．居民企业 居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立的企业，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。例如在英国注册成立，但实际管理机构在中国北京的企业，属于居民企业。 2．非居民企业 非居民企业是指按照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的（如在英国注册成立且实际管理机构也在英国，但在中国设立了办事处的企业），或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业（如在英国注册成立且实际管理机构也在英国的企业，虽没有在中国设立机构、场所，但有向中国企业销售货物取得收入的行为）。 （二）企业所得税征税对象 【教师】利用多媒体扫码播放视频“企业所得税征税对象”，并讲解新知 居民企业应当就来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 所得类型所得来源地的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产 转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或者负担、支付所得的个人的住所地确定租金所得特许权使用费所得
（三）企业所得税税率 企业所得税实行比例税率。居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%，实际征税时，暂减按10%的税率征收。 （四）居民企业应纳税所得额的计算 应纳税所得额是计算企业所得税的计税依据，其计算方法有直接计算法和间接计算法两种。 1．直接计算法 采用直接计算法，企业所得税应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式为 应纳税所得额=收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 以前年度亏损 2．间接计算法 间接计算法是指在企业利润总额的基础上进行一系列调整，从而计算出应纳税所得额的一种方法。计算公式为 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额 纳税调整减少额 利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 （五）收入总额 企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的各种收入。企业取得的收入包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。 【教师】提出问题 劳务公司的收入总额有哪些构成？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答，并讲解新知 （六）不征税收入 不征税收入是指不属于企业所得税征税范围的收入，主要包括：① 财政拨款；② 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③ 国务院规定的其他不征税收入。 （七）税前扣除项目 企业实际发生的与取得收入有关的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予按照税法规定的标准在计算应纳税所得额时扣除。 1．税金 企业缴纳的增值税和企业所得税，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业缴纳的其他税金及附加，允许在计算应纳税所得额时扣除。 2．工资、薪金及职工福利费、工会经费、职工教育经费 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除标准。 项目扣除标准超过标准部分的处理职工福利费不超过工资、薪金总额的14%超过部分不得结转以后纳税年度扣除工会经费不超过工资、薪金总额的2%超过部分不得结转以后纳税年度扣除职工教育经费不超过工资、薪金总额的8%超过部分，准予结转以后纳税年度扣除
3．保险费 保险费类型扣除标准① 企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和住房公积金 ② 职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费 ③ 为特殊工种职工支付的人身安全保险费 ④ 企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 ⑤ 企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按规定缴纳的保险费准予扣除补充养老保险费不超过工资、薪金总额的5%补充医疗保险费不超过工资、薪金总额的5%企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除
4．利息费用 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。 【教师】提出问题： 甲公司向非关联企业乙公司借入同类借款1 800万元，期限3个月，年利率为12%。已知金融企业同期同类贷款年利率为6%。 甲公司在缴纳所得税时按多少计算？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答 5．公益性捐赠 公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或县级以上（含县级）人民政府及其组成部门和直属机构，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。 6．业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 【教师】提出问题： 2021年甲公司取得销售（营业）收入2 000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元。 思考：甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除多少业务招待费？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答 7．广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【敲黑板】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 8．其他支出 准予扣除项目不得扣除项目① 按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金 ② 租赁费 ③ 合理的劳动保护支出 ④ 转让各类固定资产发生的费用 ⑤ 会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用① 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 ② 税收滞纳金 ③ 罚金、罚款和被没收财物的损失 ④ 赞助支出（与生产经营活动无关的各种非广告性质支出） ⑤ 未经核定的准备金支出 ⑥ 企业之间支付的管理费
9．亏损弥补 亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，即税法上的亏损，而非会计口径的亏损。 （八）资产的税务处理 1．固定资产 固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 2．无形资产 无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 3．长期待摊费用 长期待摊费用，是指企业发生的应在1个年度以上进行摊销的费用。 4．投资资产 投资资产，是指企业对外进行权益性投资、债权性投资和混合性投资所形成的资产。 【教师】提出问题： 投资的资产包括哪些方面？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答，并讲解新知 （九）居民企业应纳税额的计算 【教师】利用多媒体扫码播放视频“非居民企业应纳税额的计算”，并讲解新知 企业所得税应纳税额的计算公式为 应纳税额=应纳税所得额×税率 减免税额 抵免税额 其中，减免税额和抵免税额是指依照《中华人民共和国企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 （十）企业所得税税收优惠 1．免税收入 企业所得税的免税收入主要包括：① 国债利息收入；② 居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益；③ 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；④ 符合条件的非营利组织的收入。 免税的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 2．所得减免 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：① 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；② 农作物新品种的选育；③ 中药材的种植；④ 林木的培育和种植；⑤ 牲畜、家禽的饲养；⑥ 林产品的采集；⑦ 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑧ 远洋捕捞。 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：① 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；② 海水养殖、内陆养殖。 3．技术转让所得 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。其计算公式为 技术转让所得=技术转让收入 技术转让成本 相关税费 【教师】提出问题： 某居民企业2021年转让一项技术，取得收入1 000万元，技术成本及相关税费为200万元。已知企业所得税税率为25%。 思考：该居民企业技术转让所得应缴纳多少企业所得税？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答 4．小型微利企业 【教师】提出问题： 哪些企业是小微企业？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答 根据财政部、国家税务总局公告2022年第13号文规定，自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 5．高新技术企业 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 6．加计扣除 企业发生的研究开发费用和安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 ……（具体内容详见教材） 7．应纳税额抵免 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 （十一）企业所得税征收管理 1．纳税地点 类型纳税地点居民企业依照中国法律、法规成立的登记注册地登记注册地在境外的实际管理机构所在地非居民企业设立机构、场所有实际联系的机构、场所所在地未设立机构、场所或设立机构、场所但没有实际联系的扣缴义务人所在地
2．纳税期限 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 【学生】聆听、思考、理解、记忆 通过教师讲解、课堂讨论、多媒体演示和分析例题等方式，使学生了解企业所得税的相关内容
第二节课
问题导入 （5 min） 【教师】提出问题 企业经营要交税，那么个人收入要不要交税呢？ 【学生】聆听、思考、回答问题 通过提问的方法，引导学生主动思考，激发学生的学习兴趣
传授新知 （20 min） 【教师】总结学生的回答，并引入新知，讲解个人所得税的相关内容 二、个人所得税 （一）个人所得税纳税人及其纳税义务 1．纳税人 纳税人类型定义居民个人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度（公历1月1日起至12月31日止）在中国境内居住累计满183天的个人非居民个人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人
2．纳税义务 居民个人负有无限纳税义务，其取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。非居民个人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 3．所得来源的确定 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：① 因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；② 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；③ 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；④ 转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；⑤ 从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 （二）个人所得税应税所得项目 【教师】多媒体展示图片“个人所得税应税所得项目”，并讲解新知 1．工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 【敲黑板】 下列项目不属于工资、薪金，不征收个人所得税：① 独生子女补贴；② 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；③ 托儿补助费；④ 差旅费津贴、误餐补助。 2．劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人从事劳务所取得的所得。个人兼职取得的收入按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。 3．稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。 ……（其他内容详见教材） 【敲黑板】 不以图书、报刊等形式出版、发表的翻译、审稿、书画，属于劳务报酬所得，不属于稿酬所得。 4．特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 5．经营所得 经营所得，主要是指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得，个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得，个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，以及个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 6．财产租赁所得 财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人取得的房屋转租收入，也属于财产租赁所得。 7．财产转让所得 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 8．利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利。 9．偶然所得 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得 【敲黑板】 （1）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。 （2）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。 （三）个人所得税税率 1．综合所得适用的税率 居民个人的综合所得适用3%～45%的7级超额累进税率。 ……（具体内容详见教材） 2．经营所得适用的税率 经营所得适用5%～35%的5级超额累进税率。 ……（具体内容详见教材） 3．其他所得适用的税率 财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得适用比例税率，税率为20%。 （四）个人所得税应纳税额的计算 1．工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得 居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税，按月或按次预缴税款，年终汇算清缴；非居民个人取得这四项所得，不合并计算，按月或者按次“分项”计算个人所得税，不办理汇算清缴。 1）居民个人综合所得应纳税额的计算 居民个人综合所得，按年计算缴纳个人所得税，应纳税额的计算公式为 应纳税额=应纳税所得额×税率 速算扣除数 居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。计算公式为 应纳税所得额=每一纳税年度的收入额 6万元 专项扣除 专项附加扣除 依法确定的其他扣除。 ……（具体内容详见教材） 【教师】提出问题： 居民个人李某为独生子女，2019年交完社保和住房公积金后共取得税前工资、薪金收入20万元，劳务报酬2万元，稿酬1万元。李某有两个小孩，一个就读小学三年级，一个就读大学四年级，由其100%扣除子女教育专项附加，李某父母均已年过60岁。 请核算李某应纳税额是多少？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答 ① 李某2019年收入额=工资、薪金收入200 000+劳务报酬收入20 000×（1 20%）+稿酬收入10 000×（1 20%）×70%=221 600元 ② 全年减除费用6万元。 ③ 专项附加扣除： 子女教育专项附加扣除=每月1 000元×12个月×2个子女=24 000元 赡养老人专项附加扣除=每月2 000元×12个月=24 000元 专项附加扣除=24 000+24 000=48 000元 ④ 李某2019年综合所得应纳税所得额=221 600 60 000 48 000=113 600元 ⑤ 找税率和速算扣除数：全年应纳税所得额113 600元，适用税率10%、速算扣除数2 520元。 ⑥ 应纳税额=应纳税所得额×税率 速算扣除数=113 600×10% 2 520=8 840元 2）居民个人综合所得每月或每次预缴个人所得税的计算 ① 工资、薪金所得预缴个人所得税的计算。 【教师】利用多媒体扫码播放视频”工资、薪金所得预缴个人所得税的计算”，并讲解新知 对于居民个人取得的工资、薪金所得，扣缴义务人应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。工资、薪金所得预缴个人所得税的计算公式为 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率 速算扣除数） 累计减免税额 累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入 累计免税收入 累计减除费用 累计专项扣除 累计专项附加扣除 累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用，按照5 000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 【教师】提出问题： 居民个人李某为独生子女，每月交完社保和住房公积金后取得税前工资、薪金收入30 000元。李某有两个小孩，一个就读小学三年级，一个就读大学四年级，由其100%扣除子女教育专项附加，李某父母均已年过60岁。 （1）1月李某取得工资应预扣预缴的个人所得税额是多少？ （2）2月李某取得工资应预扣预缴的个人所得税额是多少？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答 （1）1月李某取得工资应预扣预缴的个人所得税额： 1月累计预扣预缴应纳税所得额=30 000 5 000×1 1 000×2 2 000=21 000元 查找税率表，适用税率3%，速算扣除数0。 1月应预扣预缴税额=21 000×3%=630元 （2）2月李某取得工资应预扣预缴的个人所得税额： 2月累计预扣预缴应纳税所得额=30 000×2 5 000×2 1 000×2×2 2 000×2=42 000元 查找税率表，适用税率10%，速算扣除数2 520元。 2月应预扣预缴税额=42 000×10% 2 520 630=1 050元 ② 劳务报酬所得预缴个人所得税的计算。 a．每次收入不超过4 000元的：预扣预缴税额=（每次收入额 800元）×预扣率（20%） b．每次收入4 000元以上的：预扣预缴税额=每次收入额×（1 20%）×预扣率（20%） 速算扣除数 ……（具体内容详见教材） 【举案说法】 ① 李某受邀讲学取得劳务报酬3 000元。预扣预缴个人所得税的计算如下： 预扣预缴税额=（3 000 800）×20%=440元 ② 李某受邀讲学取得收入5 000元。预扣预缴个人所得税的计算如下： 预扣预缴税额=5 000×（1 20%）×20%=800元 ③ 稿酬所得预缴个人所得税的计算。 a．每次收入不超过4 000元的：预扣预缴税额=（每次收入额 800元）×70%×预扣率（20%）。 b．每次收入4 000元以上的：预扣预缴税额=每次收入额×（1 20%）×70%×预扣率（20%）。 【举案说法】 ① 李某出版一部小说，取得稿酬3 000元。预扣预缴个人所得税的计算如下： 预扣预缴税额=（3 000 800）×70%×20%=308元 ② 李某出版一部小说，取得稿酬5 000元。预扣预缴个人所得税的计算如下： 预扣预缴税额=5 000×（1 20%）×70%×20%=560元 ④ 特许权使用费所得预缴个人所得税的计算。 a．每次收入不超过4 000元的：预扣预缴税额=（每次收入额 800元）×预扣率（20%）。 b．每次收入4 000元以上的：预扣预缴税额=每次收入额×（1 20%）×预扣率（20%）。 【教师】提出问题： 李某转让一项专利权，取得转让收入15 000元。李某该项所得应预缴多少个人所得税？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答 3）非居民个人取得四项所得应纳税额的计算 非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，不合并计算，按月或者按次“分项”计算个人所得税。应纳税额的计算公式为 应纳税额=每月（次）应纳税所得额×税率 速算扣除数 ……（其他内容详见教材） 2．经营所得 经营所得按年计征，以每一个纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。经营所得应纳税额的计算公式为 应纳税额=应纳税所得额×税率 速算扣除数 3．财产租赁所得 财产租赁所得按次计征个人所得税，以一个月内取得的收入为一次。每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用。其余额为应纳税所得额。应纳税额的计算公式如下。 1）每次（月）收入不足4 000元的 应纳税额=［每次（月）收入额 财产租赁过程中缴纳的税费 由纳税人负担的 租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限） 800元］×税率（20%） 2）每次（月）收入在4 000元以上的 应纳税额=［每次（月）收入额 财产租赁过程中缴纳的税费 由纳税人负担的 租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）］×（1 20%）×税率（20%） 【敲黑板】 （1）个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。 （2）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用，可以扣除，但每月（次）不得超过800元，超过的部分准予结转以后扣除。 （3）个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得。 【举案说法】 1月张某出租一套住房，取得当月租金收入6 000元，房屋租赁过程中缴纳税费240元，支付该房屋的修缮费1 000元。张某1月租金所得应缴纳个人所得税=（6 000 240 800）×（1 20%）×10%=396.8元。 4．财产转让所得 财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。应纳税额的计算公式为 应纳税额=（收入总额 财产原值 合理费用）×税率（20%） 5．利息、股息、红利所得和偶然所得 利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次取得的收入全额为应纳税所得额，不减除任何费用。应纳税额的计算公式为 应纳税额=每次收入额×税率（20%） 【法律加油站】 个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 ……（其他内容详见教材） （五）个人所得税税收优惠 下列所得免征个人所得税： （1）国债利息。 （2）储蓄存款利息。 （3）国家发行的金融债券利息。 （4）保险赔款。 （5）军人的转业费、复员费、退役金。 （6）退休费。 ……（其他内容详见教材） （六）个人所得税征收管理 1．纳税申报 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或代扣税款。 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：① 取得综合所得需要办理汇算清缴；② 取得应税所得没有扣缴义务人；③ 取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；④ 取得境外所得；⑤ 因移居境外注销中国户籍；⑥ 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；⑦ 国务院规定的其他情形。 需要办理汇算清缴的情形包括：① 从两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；② 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；③ 纳税年度内预缴税额低于应纳税额；④ 纳税人申请退税。 2．纳税期限 （1）居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。 （2）纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。 （3）纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。 ……（其他内容详见教材） 【学生】聆听、思考、理解、记录 【教师】组织学生阅读“直播行业不是税收盲区”（详见教材） 【学生】阅读、理解 通过教师讲解和课堂讨论，使学生了解个人所得税的相关内容
课堂实训 （15 min） 【教师】组织学生以小组为单位，开展课堂实训活动 一、实训内容 （1）对自己10年后的收入进行设想，并完成个人收入资料的编写。 （2）帮同学计算其10年后的收入应缴纳多少个人所得税。 二、实训流程 第一步：教师组织学生对自己10年后的生活进行设想，并编写个人收入资料。 第二步：将学生填写的个人收入资料全部放入密封的箱子中。 第三步：学生从箱子中随机抽取一份个人收入资料，通过查找税率表，对资料上的各项收入计算应缴纳的个人所得税税额。 第四步：教师点评、总结。 【学生】聆听、结组、思考、编写个人收入资料、计算，每组派代表发表计算结果 【教师】总结并评价各组表现 通过课堂实训，强化学生对个人所得税基本要素的掌握，使学生能够根据资料正确计算出应纳税额
课堂小结 （3 min） 【教师】简要总结本节课的要点 本节课学习了企业所得税和个人所得税的相关内容，希望大家在课下多加复习，巩固所学知识，能够结合生活中的实际情况确定是否要纳税、要纳哪些税。 【学生】总结回顾知识点 总结知识点，巩固学生对相关知识的印象
作业布置 （2 min） 【教师】布置课后作业 完成课后“过关检测”的习题。 【学生】完成课后任务 通过课后作业复习巩固学到的知识
教学反思 本节课效果不错。实践表明，学生的学习兴趣是自主学习的原动力。教学中，教师应积极地为学生创设一种情趣盎然的学习气氛，使学生受到陶冶、感染和激励，从而主动学习。在课堂上教师应大胆地让学生进行自由讨论、交流，赞扬学生一些独特看法，让学生真切地感受到学习是快乐的。这样自主学习的劲头就更足了。

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