资源简介

课题 货物和劳务税法律制度
课时 2课时（90 min）
教学目标 知识技能目标： （1）了解税收与税法的概念、税收法律关系、税法要素、现行税种与征收机关 （2）熟悉增值税、消费税、关税、城市维护建设税、教育费附加、车辆购置税 （3）能够结合生活中的实际情况确定是否要纳税、要纳哪些税 素质目标： 明确依法纳税是每个企业和公民应尽的义务，树立正确的纳税观念。
教学重难点 教学重点：税收与税法的概念、税收法律关系、税法要素；增值税、消费税、关税、城市维护建设税、教育费附加、车辆购置税 教学难点：能够结合生活中的实际情况确定是否要纳税、要纳哪些税
教学方法 案例分析法、问答法、讨论法、讲授法、课堂实践法
教学用具 电脑、投影仪、多媒体课件、教材、文旌课堂APP
教学设计 第1节课：考勤（2 min）→案例导入（8 min）→传授新知（35 min） 第2节课：问题导入（5 min）→传授新知（20 min）→课堂实训（15 min）→课堂小结（3 min）→作业布置（2 min）
教学过程 主要教学内容及步骤 设计意图
第一节课
考勤
（2 min） 【教师】使用文旌课堂APP进行签到 【学生】按照老师要求签到 培养学生的组织纪律性，掌握学生的出勤情况
案例导入 （8 min） 【教师】讲解案例“税的由来”（详见教材），并提出问题： 你知道的税有哪些？ 【学生】思考、举手回答 通过案例导入，激发学生对税的思考，进而引出新知
传授新知
（35 min） 【教师】总结学生的回答，并引入新知，讲解货物和劳务税法律制度相关知识 【教师】提出问题 你是怎样理解“税”的，为什么要收税？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答 一、税法基础知识 （一）税收与税法的概念 【教师】利用多媒体扫码播放视频“税收与税法”，并讲解新知 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权的作用。 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关依法征税、一切纳税单位和个人依法纳税的行为规则。 （二）税收法律关系 【教师】多媒体展示图片“税收法律关系三要素”，并讲解新知 税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。与其他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成的。 （三）税法要素 税法要素是指各单行税法共同具有的基本要素，一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。 税法要素基本内涵纳税人纳税人是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织征税对象征税对象又称课税对象，即对什么征税，如房产税的征税对象是房产。征税对象是区别不同税种的重要标志税目税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。设置税目一方面是为了明确征税的具体范围，另一方面是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率税率税率是对征税对象的征收比例或征收程度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。我国现行的税率主要有比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率四种计税依据计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。一般有从价计征和从量计征两种。从价计征以计税金额为计税依据；从量计征以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据纳税环节纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程（生产、批发、零售等）中应当缴纳税款的环节纳税期限纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限纳税地点纳税地点是指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）具体申报缴纳税金的地方
……（其他内容详见教材） 【法律加油站】 累进税率、超额累进税率和超率累进税率（详见教材）。 （四）现行税种与征收机关 【教师】提出问题： 你知道我国现行税种有哪些吗？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答 现阶段，我国共开征18种税收，包括：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、烟叶税、关税、船舶吨税、资源税、环境保护税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、土地增值税、车辆购置税、车船税和印花税。 目前我国税收征收管理机关有税务机关和海关。 征收机关负责征收与管理的税种海关① 关税；② 船舶吨税；③ 进口环节的增值税、消费税税务机关除海关征收之外的其他税种
二、增值税 【教师】利用多媒体扫码播放视频“增值税的含义”，并讲解新知 增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种。它是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种税。 （一）增值税纳税人和扣缴义务人 1．增值税纳税人 增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。 根据纳税人的经营规模及会计核算健全程度的不同，增值税纳税人可划分为小规模纳税人和一般纳税人。 【教师】多媒体展示图片“增值税纳税人”，并提出问题： 举例说一说哪些属于小规模纳税人？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生回答 年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 2．扣缴义务人 境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 （二）增值税征税范围 增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物。 1．销售货物 销售货物是指有偿转让货物的所有权。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2．销售劳务 销售劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。 3．销售服务 销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务。 ……（销售服务详见教材） 【敲黑板】 （1）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费，按照交通运输服务缴纳增值税。 （2）无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。 （3）卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。 （4）建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。 （5）车辆停放服务、道路通行服务（如过路费、过桥费、过闸费）等，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 （6）水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，按照交通运输服务缴纳增值税；水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，按照租赁服务缴纳增值税。 【法律加油站】 程租业务、期租业务、湿租业务、光租业务和干租业务（详见教材）。 4．销售无形资产 销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产包括技术（专利技术和非专利技术）、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（如土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权等）和其他权益性无形资产。 5．销售不动产 销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。 6．进口货物 进口货物是指申报进入中国海关境内的货物。 （三）“在中国境内销售”的界定 对于是否属于在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产。 项目“在中国境内销售”的界定标准货物销售货物的起运地或者所在地在境内劳务提供的劳务发生地在境内不动产所销售或者租赁的不动产在境内自然资源使用权所销售自然资源使用权的自然资源在境内其他服务或其他无形资产销售方或者购买方在境内
【敲黑板】下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产 （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务； （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产； （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产； （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【学生】聆听、思考、理解 （四）不征收增值税项目 下列项目不属于增值税征税范围，不征收增值税。 （1）存款利息。 （2）被保险人获得的保险赔付。 （3）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 （4）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，以及单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务。 （5）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 （6）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，用于公益事业的。 （五）视同销售 1．视同销售货物 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税。 （1）将货物交付其他单位或者个人代销。 （2）销售代销货物。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 （4）将自产、委托加工或者购进的货物用于表所示的用途。 货物的类型用于企业内部用于企业外部用于非增值税应税项目用于集体福利或个人消费用于投资分配给股东或投资者无偿赠送其他单位或者个人自产、委托加工的货物视同销售视同销售视同销售视同销售视同销售购进的货物不视同销售不视同销售视同销售视同销售视同销售
2．视同销售服务、无形资产或者不动产 单位或者个人的下列情形视同销售服务、无形资产或不动产，征收增值税。 （1）单位或者个体工商户（不含其他个人）向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （2）单位或者个人（包括个体工商户和其他个人）向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （六）混合销售与兼营 1．混合销售 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。 2．兼营 兼营，是指纳税人的经营中包括销售货物、劳务，以及销售服务、无形资产和不动产的行为。 【教师】提出问题： 某商场既销售货物，又提供餐饮服务，属于兼营行为。已知销售货物适用13%的增值税税率，生活服务适用6%的增值税税率。假设商场12月销售货物和提供餐饮服务共取得收入300万元。 请核算商场应该缴纳的增值税是多少？ 【学生】聆听、思考、计算、主动回答问题 【教师】总结学生的回答 （七）增值税税率和征收率 1．增值税税率 目前我国增值税税率为13%、9%、6%和零税率4种。 税率适用范围13%基本税率，除适用9%、6%和零税率以外均适用13%的税率9%① 交通运输服务；② 邮政服务；③ 基础电信服务；④ 建筑服务；⑤ 不动产租赁服务；⑥ 销售不动产；⑦ 转让土地使用权；⑧ 粮食等农产品、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑨ 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；⑩ 国务院规定的其他货物6%① 转让无形资产（不含土地使用权）；② 生活服务；③ 现代服务（不含租赁服务）；④ 金融服务；⑤ 增值电信服务0① 出口货物（国务院另有规定的除外）；② 国际运输服务；③ 航天运输服务；④ 国务院规定的其他服务
2．增值税征收率 目前我国增值税征收率为3%和5%。 征收率适用范围3%基本征收率，除特殊优惠以及适用5%的情形外，均适用3%的征收率5%① 小规模纳税人出租、转让其取得的不动产（不含个人出租住房，个人出租住房按照5%征收率减按1.5%征收）；② 一般纳税人出租、转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的；③ 一般纳税人的房地产开发企业销售自行开发的开工日期在2016年4月30日前的房地产老项目；④ 小规模纳税人的房地产开发企业销售自行开发的房地产项目；⑤ 提供劳务派遣服务选择差额纳税的
（八）增值税应纳税额的计算 1．一般计税方法应纳税额的计算 一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，采取一般计税方法计算增值税应纳税额。其计算公式为 应纳税额=销项税额 进项税额 销项税额=销售额×适用税率 可见，采用一般计税方法计算增值税应纳税额时，主要有两个因素：一是销售额；二是进项税额。 1）销售额的确定 （1）销售额的概念。 销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。 【敲黑板】下列项目不包括在销售额内 ① 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； ② 符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费； ③ 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费； ④ 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项（如物业公司代收的水费，以自来水公司的名义开具发票）。 （2）含税销售额的换算。 增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。如果销售额中包含了增值税款即销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。其计算公式为 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） （3）特殊销售方式下销售额的确定 销售方式销售额的确定折扣方式销售（如打八折）销售额和折扣额在同一张发票上分别注明按折扣后的销售额征收增值税将折扣额另开发票不得从销售额中减除折扣额以旧换新金银首饰的以旧换新按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税其他商品的以旧换新按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格
（4）包装物押金。 【教师】多媒体展示图片“包装物押金”，并讲解新知 （5）视同销售货物的销售额的确定。 ……（具体内容详见） 2）进项税额 【教师】利用多媒体扫码播放视频“进项税额”，并讲解新知 进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，支 付或者负担的增值税额。 （1）准予从销项税额中抵扣的进项税额。 （2）不得从销项税额中抵扣的进项税额。 【敲黑板】除另有规定外，取得增值税普通发票的，不得抵扣进项税额。 （3）进项税额的转出。 （4）当期准予抵扣的进项税额的计算。 ……（具体内容详见教材） 2．简易计税方法应纳税额的计算 简易计税方法是指直接按照销售额和征收率计算增值税应纳税额，不抵扣进项税额的一种方法。其计算公式为 当期应纳税额=不含税销售额×征收率或当期应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率 简易计税方法适用范围如下： （1）小规模纳税人发生应税销售行为（不包括进口行为），采用简易计税方法。 （2）一般纳税人发生下列行为，可以选择适用简易计税方法计税：① 公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；② 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计等服务，以及在境内转让动漫版权；③ 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 （3）财政部和国家税务总局规定的其他应税行为。 3．进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。其计算公式为 应纳增值税=组成计税价格×税率 4．扣缴计税方法 境外单位或者个人在境内发生应税销售行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 （九）增值税税收优惠 1．免税项目 下列项目免征增值税： （1）农业生产者销售的自产农产品。 （2）古旧图书。 （3）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （4）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 ……（具体内容详见教材） 2．小微企业免税规定 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。计算月销售额时不包括本期发生的销售不动产的销售额。 （十）增值税征收管理 1．纳税义务发生时间 类型纳税义务发生时间备注采取直接收款方式销售货物不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天先开具发票的，为开具发票的当天采取托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天采取赊销和分期收款方式销售货物书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天采取预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天其他货物货物发出的当天租赁服务收到预收款的当天
2．纳税地点 （1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （2）非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 （3）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 （4）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 （5）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 3．纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社等。 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 【学生】聆听、思考、理解、记忆 通过教师讲解、课堂讨论、多媒体演示和分析例题等方式，使学生了解税收与税法的概念、税收法律关系以及税法要素；掌握增值税的相关内容
第二节课
问题导入 （5 min） 【教师】提出问题： 除了增值税，还有哪些常见的税种？ 【学生】聆听、思考、回答问题 通过提问的方法，引导学生主动思考，激发学生的学习兴趣
传授新知 （20 min） 【教师】总结学生的回答，并引入新知，讲解消费税、关税、城市维护建设税和教育费附加、车辆购置税的相关内容 三、消费税 消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 （一）消费税纳税人 在中国境内生产、委托加工、进口应税消费品（不含金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品），批发销售卷烟，零售金、银、铂、钻首饰和超豪华小汽车的单位和个人，为消费税纳税人。 （二）消费税税目 税目具体内容烟本税目的征税范围包括卷烟、雪茄烟和烟丝，不包括烟叶酒本税目的征税范围包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒（果木酒、土甜酒、葡萄酒、药酒、汽酒等），不包括酒精和调味料酒高档化妆品本税目的征税范围包括高档美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品，不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩
（三）消费税征税范围 【教师】利用多媒体扫码播放视频“消费税征税范围”，并讲解新知 消费税的征税范围包括生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、零售应税消费品和批发销售卷烟。 1．生产应税消费品 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税。 2．委托加工应税消费品 委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 3．进口应税消费品 单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。进口环节缴纳的消费税由海关代征。 4．零售应税消费品 在零售环节征收消费税的消费品有两种：① 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品；② 超豪华小汽车。 5．批发销售卷烟 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税；销售给非烟草批发企业（如零售企业），缴纳消费税。 （四）消费税税率 ……（具体内容详见教材） （五）消费税应纳税额的计算 2）用人单位的单方解除 消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。 计税方法应纳税额的计算适用税目从价计征应纳消费税=销售额或组成计税价格×比例税率除适用从量计征、复合计征以外的其他消费品从量计征应纳消费税=销售数量×定额税率啤酒、黄酒、成品油复合计征应纳消费税=销售额或组成计税价格×比例税率+销售数量×定额税率卷烟、白酒
1．销售额的确定 销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。 2．销售数量的确定 销售数量是指纳税人生产、委托加工和进口应税消费品的数量。 3．特殊情形下销售额和销售数量的确定 （1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 （2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务和投资入股等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税（按平均销售价格计算增值税）；用于其他方面的，以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。 4．组成计税价格的确定 1）自产自用应税消费品 纳税人自产自用的应税消费品，在计征消费税时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 ……自产自用应税消费品的组价公式详见教材 2）委托加工应税消费品 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 ……委托加工应税消费品的组价公式详见教材 3）进口应税消费品 纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和适用的税率计算应纳税额。 ……进口应税消费品的组价公式详见教材 （六）已纳消费税的扣除 由于某些应税消费品是用外购或委托加工收回的已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，为避免重复征税，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定准予按当期生产领用数量计算扣除外购或委托加工的应税消费品已纳的消费税税款。准予抵扣的情形如下： （1）以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟。 （2）以外购或委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品。 ……（其他内容详见教材） 【敲黑板】 ① 允许抵扣的项目不包括酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料。 ② 允许抵扣的项目仅限于同一税目中应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣。 ③ 不允许跨环节抵扣，即批发环节的消费税不能抵扣生产环节已纳的消费税；零售环节的消费税不能抵扣生产环节已纳的消费税。 （七）消费税征收管理 1．纳税义务发生时间 情形消费税纳税义务发生时间采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天采取预收货款结算方式销售应税消费品的发出应税消费品的当天采取托收承付、委托银行收款结算方式销售应税消费品的收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天采取其他结算方式销售应税消费品的收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天自产自用应税消费品的移送使用的当天委托加工应税消费品的纳税人提货的当天进口应税消费品的报关进口的当天
2．纳税地点 （1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 （2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关代缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 （4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 3．纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 【教师】提出问题： 消费税的纳税期限和增值税纳税期限一样吗？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答 四、关税 关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。 （一）关税纳税人 贸易性商品的纳税人是指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人。 （二）关税税率 关税的税率分为进口税率和出口税率两种。其中，进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率，对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 （三）关税计税依据 【教师】利用多媒体扫码播放视频“关税计税依据”，并讲解新知 我国对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以商品价格为标准征收关税。因此，关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据。 1．进口货物的完税价格 海关以进口货物的成交价格为基础审查确定的到岸价格为该进口货物的完税价格。 2．出口货物的完税价格 出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为 出口货物完税价格=离岸价格÷（1+出口税率） （四）关税应纳税额的计算 计税方法应纳税额的计算从价计征应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×关税税率从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×关税税率
（五）关税征收管理 关税在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳。 【教师】提出问题： 某4S店从国外进口一辆小汽车，购买价折合人民币100万元。4S店老板按150万元的价格销售给客户。4S店老板觉得这笔业务自己赚了50万元，但会计人员却说，这笔业务不但没有赚钱，反而还赔了5万余元。已知，进口小汽车关税税率25%，增值税税率13%，消费税税率9%。 思考：为什么会计人员认为4S店没有从这笔业务中赚到钱？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答 五、城市维护建设税和教育费附加 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据所征收的一种税，主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金。教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种费用，其目的是加快发展教育事业，扩大教育经费资金来源。 （一）征收范围 城市维护建设税和教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）。 （二）计算与缴纳 城市维护建设税和教育费附加的计征依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。计算公式为 应缴纳金额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×税率或征收率 城市维护建设税实行差别比例税率。 按照纳税人所在地区的不同，设置了三档比例税率：① 纳税人所在地在市区的，税率为7%；② 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；③ 纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 教育费附加的征收率统一为3%。 城市维护建设税和教育费附加分别与增值税、消费税税款同时缴纳。 （三）减免规定 城市维护建设税和教育费附加的减免，原则上比照增值税、消费税的减免规定。如果税法规定增值税、消费税减免，则城市维护建设税和教育费附加也就相应地减免。主要的减免规定有： （1）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税和教育费附加。 （2）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加。 【教师】提出问题： 甲公司10月应向税务机关缴纳增值税15万元，实际缴纳12万元，应缴纳消费税14万元，实际缴纳13万元。已知城市维护建设税适用税率为5%。 思考：甲公司10月应缴纳多少城市维护建设税和教育费附加？ 【学生】聆听、思考、主动回答问题 【教师】总结学生的回答 六、车辆购置税 车辆购置税是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。 （一）车辆购置税纳税人 在中国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 （二）车辆购置税应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，税率为10%。 计算公式为应纳税额=计税价格×税率 ……（其他内容详见教材） （三）车辆购置税税收优惠 下列车辆免征车辆购置税： （1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。 （2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。 （3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。 （4）设有固定装置的非运输专用作业车辆。 （5）城市公交企业购置的公共汽电车辆。 （四）车辆购置税征收管理 车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。 【学生】聆听、思考、理解、记录 通过教师讲解和课堂讨论，使学生了解消费税、关税、城市维护建设税和教育费附加、车辆购置税的相关内容
课堂实训 （15 min） 【教师】组织学生开展辩论活动 一、实训内容 针对以下两方观点进行辩论。 正方观点：诚信纳税主要靠法律制约。 反方观点：诚信纳税主要靠道德约束。 二、实训流程 第一步：学生以5人一小组、10人一大组自由分组。 第二步：组成两大组别，确立正反方，一组为正方，另一组为反方。 第三步：各组围绕己方观点展开辩论。 第四步：各小组互相评议，教师点评、总结。 【学生】聆听、结组、思考、讨论、展开辩论、各组互评 【教师】与学生一起评价各组表现 通过课堂实训，强化学生对税收的认识，使学生明确税法的意义，树立正确的纳税观念。锻炼学生的语言组织能力、语言表达能力和逻辑思维能力
课堂小结
（3 min） 【教师】简要总结本节课的要点 本节课学习了税收与税法的概念、税收法律关系、税法要素、现行税种与征收机关，以及增值税、消费税、关税、城市维护建设税、教育费附加、车辆购置税的相关知识；希望大家在课下多加复习，巩固所学知识，能够结合生活中的实际情况确定是否要纳税、要纳哪些税。 【学生】总结回顾知识点 总结知识点，巩固学生对相关知识的印象
作业布置
（2 min） 【教师】布置课后作业 完成课后“过关检测”的习题。 【学生】完成课后任务 通过课后作业复习巩固学到的知识
教学反思 本节课效果不错，学生全程参与，主动求知。对学生而言，教师对学生内心深处的宽容，为学生提供充分表达自己的机会和空间，才能有针对性地开启顿悟，进行更有效的教育，并培养他们判断是非的能力。对教师而言，在科技飞速发展的时代，网络通讯技术使得教师不再拥有绝对的权威优势，这种角色的转变也是对教师个体能力有限性的宽容。

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