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(共33张PPT)
任务六 财务报告
任务一 财务报告概述
任务二 资产负债表
任务三 利润表
任务四 现金流量表
任务五 所有者权益变动表
任务一 财务报告概述
一、财务报告的概念
二、财务报表的组成
三、财务报表的种类
四、财务报表的编制要求
五、财务报表编制前的准备工作
一、财务报告的概念
☆财务报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
二、财务报表的组成
☆财务报表的组成：一般包括：
1.资产负债表；
2.利润表；
3.现金流量表；
4.所有者权益(或股东权益)变动表；
5.附注。
三、财务报表的种类
（一）按反映的经济内容的不同分类
☆分为财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益（或股东权益）变动的报表。
（二）按反映的资金状态的不同分类
☆分为静态报表和动态报表。
（三）按报送对象的不同分类
☆分为对外报表和对内报表。
（四）按编报期间的不同分类
☆分为中期财务报表和年度财务报表。
（五）按编报主体的不同分类
☆分为个别报表和合并报表。
四、财务报表的编制要求
（一）编制质量要求
1.真实可靠；2.相关可比；3.全面完整；4.编报及时；5.便于理解
（二）编报的格式要求
1.对外提供会计报表应按国家统一规定格式报送
2.按要求装订成册并签名盖章
（三）编报的时间要求
1.月度中期财务报告应在月度终了后6天内对外提供；
2.季度中期财务报告应于季度终了后15天内对外提供；
3.半年度中期财务报告应于年度中期结束后60天内对外提供；
4.年度财务报告应于年度终了后4个月内对外提供。
任务二 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用
二、资产负债表的结构
三、资产负债表的编制方法
四、资产负债表编制举例
一、资产负债表的概念和作用
(一)资产负债表的概念
☆资产负债表是指反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的会计报表。
☆编制依据：根据“资产＝负债十所有者权益”这一会计基本等式。
一、资产负债表的概念和作用
(二)资产负债表的作用
1.可以提供某一日期资产的总额及其结构；
2.可以反映某一日期的负债总额以及结构；
3.可以反映所有者权益的情况；
4.能够提供进行财务分析的基本资料等。
二、资产负债表的结构
☆资产负债表一般包括表首、正表两部分。
表首:包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；
正表：列示企业财务状况的各个项目（主体）。
☆正表的格式一般有两种：报告式和账户式。
目前我国采用账户式格式 。
资产负债表
编制单位：青胜蓝公司 2010年12月31日 单位：元
资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 短期借款
应收票据 应付票据
应收账款 应付账款
存货 流动负债合计
流动资产合计 非流动负债：
非流动资产： 长期借款
长期应收款 应付债券
固定资产 非流动负债合计
在建工程 负债合计
工程物资 所有者权益（或股东权益）：
固定资产清理 实收资本（或股本）
无形资产 资本公积
非流动资产合计 所有者权益合计
资产总计 负债和所有者权益总计
二、资产负债表的结构
☆账户式格式的结构：分为左右两方。
左方列示资产类项目；
右方列示负债类和所有者权益类项目。
（一）资产项目的排列顺序：按照其流动性、变现能力先后顺序排列，流动性或变现能力越强的项目排前，即先流动资产项目，后非流动资产项目；
（二）负债项目的排列顺序：负债项目按负债被要求偿还的期限先后顺序排列。偿还期限越短的项目排列顺序在前，偿还期限越长的项目排列顺序在后；
（三）所有者权益项目的排列顺序：按所有者权益的永久性程度或稳定性程度高低排列。永久性程度或稳定性程度越高的项目排列越前，永久性程度或稳定性程度越低的排列越后。
资产负债表
编制单位：青胜蓝公司 2010年12月31日 单位：元
资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 短期借款
应收票据 应付票据
应收账款 应付账款
存货 流动负债合计
流动资产合计 非流动负债：
非流动资产： 长期借款
长期应收款 应付债券
固定资产 非流动负债合计
在建工程 负债合计
工程物资 所有者权益（或股东权益）：
固定资产清理 实收资本（或股本）
无形资产 资本公积
非流动资产合计 所有者权益合计
资产总计 负债和所有者权益总计
三、资产负债表的编制方法
☆“年初余额”的填列方法
☆资产负债表中“年初余额”栏内各项目金额，应根据上年末资产负债表“期末余额” 栏内所列数字填列。
☆“期末余额” 的填列方法：
（一）根据总分类账有关账户余额直接填列;
(二)根据几个总账账户的余额计算填列;
(三)根据有关明细账户余额分析计算填列;
(四)根据总账账户和明细账账户的余额分析计算填列;
(五)根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列;
(六)根据报表的表间项目数据计算填列。
四、资产负债表编制举例
【例6-1】星星股份有限公司2014年12月31日的资产负债表(年初余额略)及2015年12月31日的科目余额表如表6-3和表6-4所示。
要求：根据上述资料，编制星星股份有限公司2015年12月31日的资产负债表，如表6-5所示。
任务三 利润表
一、利润表的概念和作用
二、利润表的结构
三、利润表的编制方法
四、利润表编制举例
(一)利润表的概念
☆利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。
利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。
一、利润表的概念和作用
(二)利润表的作用
1.通过利润表反映的收入、费用等情况，能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果；
2.用以分析企业利润的构成；
3.通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数)，可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力。
一、利润表的概念和作用
二、利润表的结构
利润表一般包括表首、正表两部分。
表首概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位；
正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。
二、利润表的结构
☆目前国际上利润表的正表有：
单步式和多步式两种。
☆我国企业会计准则规定：
企业采用多步式利润表。
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利润表
编制单位： 　　　　　　 　年　　月　　　　　 单位：元
项 目 本期金额 上期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）

二、利润表的填列方法
☆利润表各项目均需填列“上期金额”和“本期金额”两栏。
（1）“上期金额”栏:应根据上年该期利润表“本期金额”栏数字填列。
应根据本期实际发生数填列。
（2） “本期金额”栏:主要是根据各损益类科目的发生额分析填列。
【例6-2】 星星股份有限公司2015年损益类科目“本年累计数”金额如表6-7所示。
要求：根据上述资料，编制星星股份有限公司2015年度利润表，如表6-8所示。
四、利润表编制举例
任务四 现金流量表
一、现金流量表概述
现金流量表：是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
企业产生的现金流量分为以下三类。
(一)经营活动产生的现金流量
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
(二)投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
(三)筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
二、现金流量表的结构
我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
三、现金流量表的编制举例
企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
关于现金流量表的详细内容，将在财务会计课程中加以介绍。
任务五 所有者权益变动表
一、所有者权益变动表的内容及结构
所有者权益变动表：是指反映企业在一定会计期间构成所有者权益的各组成部分当期增减变化情况的报表。
应当单独列示反映下列信息的项目：
(1)综合收益总额。
(2)会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额。
(3)所有者投入资本和向所有者分配利润等。
(4)按照规定提取的盈余公积。
(5)实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
任务五 所有者权益变动表
二、所有者权益变动表的编制方法
(一)所有者权益变动表项目的填列方法
所有者权益变动表各项目均须填列“本期金额”和“上年金额”两栏。
“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。
“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”“资本公积”“其他综合收益”“盈余公积”“利润分配”“库存股”“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。
任务五 所有者权益变动表
(二)所有者权益变动表主要项目说明
(1)“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本(或股本)、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的年末余额。
(2)“会计政策变更”“前期差错更正”项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。
(3)“本年增减变动额”项目。

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