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(共29张PPT)
项目四 建账、登账及错账更正
任务一 会计账簿概述
任务二 会计账簿的设置及登记
任务三 错账更正的方法
任务一 会计账簿概述
一、会计账簿的概念及作用
（一）会计账簿的概念
会计账簿：会计账簿(简称账簿)是由一定格式和相互联系的账页所组成，按会计科目开设，以会计凭证为依据，用来序时、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。
◆账簿按用途分类
账簿
序时账簿
分类账簿
备查账簿
总分类账
明细分类账
普通日记账
专栏日记账
特种日记账
库存现金日记账
银行存款日记账
库存现金日记账
年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
1.库存现金日记账
返回
◆库存现金日记账的设置和登记
◆库存现金日记账。是由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的时间先后顺序进行登记的一种日记账。
◆库存现金日记账格式。一般是采用三栏式。
银行存款日记账
年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
2.银行存款日记账
返回
◆银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。
◆银行存款日记账格式：一般是采用三栏式。
◆银行存款日记账的设置和登记
应收账款总账
年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
3.总分类账
返回
◆总分类账：总分类账是按照一级会计科目设置的，是对全部经济业务进行分类、连续记录的账簿。
◆总分类账的格式：一般采用三栏式的订本账。
◆总分类账的设置和登记方法
应收账款--A企业明细账
年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
4.明细分类账
返回
（1）三栏式明细分类账
原材料--甲材料明细账
返回
年 凭 证 摘要 收 入 发 出 结 存
月 日 字 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
4.明细分类账
（2）数量金额式明细分类账
制造费用明细账
年 凭证 摘要 借方 贷方 余额
月 日 字 号 工资和福利费 折旧费 修理费 水电费 合计
4.明细分类账
（3）多栏式明细分类账
其他应收款明细账
横线登记式账簿格式
年 凭证号 摘要 借方 年 凭证号 摘要 贷方 余额
月 日 原借 补付 合计 月 日 报销 退款 合计
☆账页结构:三栏式明细账在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。
☆适用范围:只要求进行金额核算的明细账。
☆登记方法:三栏式明细账是根据记账凭证，按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记的。其他各栏目的登记方法与三栏式总账相同。
（1）三栏式明细分类账
（2）数量金额式明细分类账
☆账页结构。该明细账的账页，设有收入、发出和结存三大栏次，并在每一大栏下设有数量、单价和金额三个小栏目。
☆适用范围:既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的明细账。
☆登记方法。数量金额式明细账一般是由会计人员和业务人员（如仓库保管员），根据原始凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。
（3）多栏式明细分类账
☆多栏式明细分类账，是在一张账页上按有关明细科目或明细项目分设若干栏目，以在同一张账页上集中反映某一总账科目（如“管理费用”科目）或某一明细科目全部明细项目的信息的账簿。
☆多栏式明细分类账又可分为：借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式。
☆适用范围:适用于明细项目多、借贷方向单一的明细账。
六、总分类账和明细分类账的平行登记
☆平行登记是指对发生的经济业务，根据同一会计凭证，在同一会计期间内以相等的金额和相同的方向，既在有关总分类账户中进行总括登记，又在有关明细分类账户中进行明细登记的方法。
☆平等登记的要点：
（一）依据相同；
（二）方向相同；
（三）期间相同；
（四）金额相同。
任务三 错账更正的方法
错账更正的方法主要有三种：
一、划线更正法；
二、红字更正法；
三、补充登记法。
一、划线更正法
（一）定义：是对账簿记录中的错误文字或者数字，画红线以示注销，并作更正的一种方法。
（二）适用范围：适用于结账之前，账簿记录错误(仅属于记账时文字或数字上的笔误)，而记账凭证没有错误的情况。
（三）更正方法：应将错误的文字或数字用一条红色横线全部予以注销，在划线文字或数字的上方用蓝字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处签章。
二、红字更正法
(一)红字更正法的定义
红字更正法又称红字冲账法、红字订正法、赤字冲账法等，是指由于记账凭证错误致使账簿记录发生错误，而用红字冲销原记账凭证，以更正账簿记录的一种方法。
(二)红字更正法的适用范围：
(1)记账以后，发现账簿记录的错误，是因记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误而引起的。
(2)记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额中所记金额大于应记的正确金额，而应借、应贷的会计科目及方向均没有差错。
(三)红字更正法的更正方法
三、补充登记法
（一）定义：是指由于记账凭证错误导致账簿记录错误，从而采用编制补充凭证，以更正账簿记录的一种方法。
（二）适用范围：记账以后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向都正确，只是所记金额小于应记金额。
（三）更正方法：将少记金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证科目名称和方向一致的记账凭证，并用蓝字据以登记入账，以补足少记的金额。

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