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第八课 财政与税收
【课前预习案】
【考点目标】明确目标，有的放矢
1.财政收入与支出：财政收入的构成、税收与财政的关系、影响财政收入的因素、财政支出、财政支出的构成、财政收支平衡
2.财政的作用：财政与基础设施工程、财政与宏观调控、财政与人民生活保障
3.税收及其种类：税收、税收的基本特征、税收的种类、税收的作用
4.依法纳税：纳税人、负税人、依法纳税
【考点梳理】注意标注★的内容，课堂重点提问。重点问题，要用心。其余问题，要用时，但以掌握关键词为主。
一、财政收入与财政支出
1、财政含义及本质： 2、实现环节：
3、财政的内容：
（1）财政收入： ①含义 ②构成（来源） ★③影响财政收入的因素
（2）财政支出： ①含义 ②分类
（3）财政收入与财政支出的关系
二、★财政的作用
1、财政与人民生活保障：促进社会公平、改善人民生活的物质保障。（如何促进？）
2、财政与基础设施工程：促进资源合理配置的作用。（为什么？）
3、财政与宏观调控：财政具有促进经济平稳运行的作用：（紧缩性财政政策和扩张性财政政策）
三、税收及其种类
1.税收的含义： （1）主体 （2）目的 （3）依据： （4）税收和财政的关系：
2、★税收的基本特征
（1）是什么？ 、 、 。
（2）关系：①税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。
②税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
③三者缺一不可，统一于税法。
3、税种：★两大税种：增值税和个人所得税。
4、税收的作用：
（1）税收是国家进行宏观调控的重要手段之一，是调节经济的重要杠杆。
（2）税收是国家组织财政收入的基本形式
（3）税收是国家实现经济监督的重要手段
四、依法纳税：
（1）为什么依法纳税？ （2）违反税法的行为？ （3）怎么样树立纳税人意识？
（4）纳税人和负税人：
纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。
【三易点区分】：判断并改错
1.财政收入和支出是企业参与社会分配的两个方面。（ ）
2. 如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，因此，国家的分配政策决定国家和居民的收入。（ ）
【课堂探究案】
重点突破一：财政收入与财政支出
【探究1 】1.(2013 全国Ⅱ)财政 ( http: / / www.21cnjy.com )政策是我国重要的宏观调控手段。2013年我国继续实施积极的财政政策，安排财政赤字1.2万亿元。在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以（ ）
A.优化预算的结构，完善社会保障 B.减轻企业的税负，改善经济结构
C.扩大社会总需求，促进经济增长 D.增加社会总供给，扩大居民消费
2.（2014年全国新课标I）财政转移支付 ( http: / / www.21cnjy.com )是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是 （ ）
A．大幅度提高税率 B．大力发展实体经济
C．提高职工工资水平 D．扩大资本市场规模
【疑难点拨】正确把握财政赤字对经济的影响。
1.财政赤字是一种客观存在的经济现象，它对经济的影响是复杂的经济过程，因此不能笼统地说财政赤字有利还是有弊。
2.财政赤字意味着当年的财政收入小于支出， ( http: / / www.21cnjy.com )财政支出要依靠借债来维持，这种状况可能会导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济发展；但在经济发展放缓的情况下，国家适当扩大财政赤字，对于扩大内需、拉动经济增长起着重要的促进作用。
重点突破二：财政的作用
【探究2 】1.【2014.安徽文综.38（3）】材料三 财政助力文化
为了保障社会主义文化建设活 ( http: / / www.21cnjy.com )动顺利开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。
结合材料三，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用（8分）
2.(2013 广东)在开放性经济中，因国际大宗商品价格上涨，扩张性财政政策可能带来通货膨胀的压力。其传导路径正确的是（ ）
A.①—②—③—④
B.③—①—④—②
C.③—④—①—②
D.④—③—①—②
【疑难点拨】1.比较扩张性财政政策与紧缩性财政政策
政策 条件 措施 目的
经济增长滞缓、需求不足
经济过热、物价上涨、供给能力制约
重点突破三、税收及其种类
1.（2013四川文综2）S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截止2012低，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中九成企业税负减轻。2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是（ ）
①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 ②降低企业税收成本，增强企业发展能力
③促进第三产业发展，有益经济结构调整 ④完善国家财税制度，强化财政支出约束
A.①② B.①④ C.②③ D.③④
2.（2015.江苏单科8）2015年 ( http: / / www.21cnjy.com )5月10 日起,卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%,并按照每支0.005元加 征 从量税。此举有利于 （ ）
①规范市场秩序,提高经济效率 ②调节个人收入,实现社会公平
③减少香烟销售,倡导绿色消费 ④增加财政收入,优化资源配置
A.①② B.①③ C.②④ D.③④
【疑难点拨】 1.税收的特征之一：固定性的理解
固定性：预先规定，不经批准不变。税 ( http: / / www.21cnjy.com )收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。例如：个税调整、免收农业税。
2. 区分偷税和骗税违法行为的区分：主要看其目的
（1）偷税：欺骗隐瞒应税收入，目的是为了不缴或少缴应纳税款。（仿造、编造、隐匿、擅自销毁账薄）
（2）骗税：欺骗税收（减免、退税等 ( http: / / www.21cnjy.com )）优惠。（为骗取出口退税而虚列出口货物数量、虚报出口货物价格；为骗取国家高新技术产业税收优惠而伪造高新技术产业认证材料等）
【当堂检测】限时训练，巩固提升
1.（2015山东济南期末4）对右图解析正确的是（ ）
A．该市国内生产总值与居民收入保持了同步增长
B．该市财政收入随着居民收入水平的增长而增长
C．该市城镇居民与农村居民收入差距已基本消除
D．该市国内生产总值增长是财政收入增长的基础
2.（2015河南安阳天一大联考）2014年10月，国务院印发的《关于加快发展体育产业促进体育消费的若干意见》提出，支持符合条件的体育产品、服务等企业发行债券，鼓励各类金融机构开拓新业务，增加适合中小微体育企业的信贷品种；对经认定为高新技术的体育企业，减按15%的税率征收企业所得税。 这些举措（ ）
①巩固和完善了我国的基本经济制度
②充分发挥财政合理配置资源的作用
③进一步拓宽了体育产业的融资渠道
④奠定了中小微体育企业的盈利基础
A.②④ B.①④ C.②③ D.①③
3. （河北冀州中学上学期期中考试）《国家中 ( http: / / www.21cnjy.com )长期教育改革和发展规划纲要(2010—2020年)》提出，到2012年实现教育财政性支出占国内生产总值4%的目标。这表明（ ）
①财政能够促进资源的合理配置　
②国家分配政策影响财政收入
③教育是当前我国各项工作的中心　
④国家有推动教育改革和发展的坚定决心
A．①② B．②③ C．①④ D．①③
4.（2015四川宜宾二诊 ( http: / / www.21cnjy.com )）环境税，也称生态税、绿色税，主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税种。国家通过征收环境税，最有可能引起的连锁反应是（ ）
A. 增加消费者经济负担→提高消费水平→养成文明消费习惯→改善生态环境
B. 增加企业的生产成本→减少企业利润→引导企业实现低排放→建设生态文明
C. 引导企业实现低排放→降低企业的生产成本→增加企业利润→建设生态文明
D. 增加企业的生产成本→增加消费者经济负担→监督企业低排放→改善生态环境
5.（2015江苏南通一 ( http: / / www.21cnjy.com )模）随着互联网经济的飞速发展，如何对电子商务进行税收征管，成为税务机关和有关专家关注的问题，也是社会各界关心的热点。有人认为，加强税收征管会使卖家失去价格优势，不利于培养新消费热点。这种观点 （ ）
A．错误，税收具有强制性的特征
B．错误，依法纳税是公民应尽的义务
C．正确，网店纳税增加了运行成本
D．正确，征税不利于促进新兴产业发展
【我的收获】以“财政与税收”为核心，构建知识体系
【课后拓展案】
【体验高考】研做高考真题，总结高考特点
1.（2011福建文综31）通货膨胀一 ( http: / / www.21cnjy.com )般是用居民消费价格指数（CPI）来衡量的物价涨幅，国际上通常把CPI涨幅达到3%作为警戒线。读图10，下列说法正确的是 （ ）
A． 在A点时，适宜采取扩张性财政政策，降低利率
B． 从B点到C点，适宜减少财政支出，降低货币流通速度
C． 从C点到D点，适宜扩大财政盈余，降低存款准备金率
D． 在E点时，适宜增发国债，增加货币供给
2.(2014年新课标全国II—14) ( http: / / www.21cnjy.com )近年来，我国多地多次出现了空气严重污染的雾霾天气，PM2.5（细颗粒物）是导致雾霾的重要因素。图5为某市PM2.5主要污染物来源的构成图。为治理空气污染，该市政府可采取的经济措施是（ ）
A．提高燃煤企业排污标准
B．加强环境保护执法力度
C．增加财政投入扶持清洁能源技术研发与推广
D．限制企业和居民对机动车的购买和使用
3.（2014四川文综）纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。下列对应关系正确的是：（ ）
①李先生交纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人
②某连锁店交纳8500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人
③张女士购买一套680元（含消费税）的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人
④某公司购买一台66000（含增值税）的机床——该公司是纳税人但不是负税人
A.①② B.①③ C.②④ D.③④
4．（2013重庆文综3）国家在餐饮行业 ( http: / / www.21cnjy.com )推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票应有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是（ ）
A．推行刮奖发票的主要目的是促进消费 B．对无需报账的就餐者可以不开具发票
C．提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力 D．索要和提供餐饮发票利于减少税收流失
5.（2015 全国卷1 38）材料 ( http: / / www.21cnjy.com )二 2013年我国GDP增速为7.7%，2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。（财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%。）
结合材料二和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政资金。（14分）
第八课 财政与税收
探究一:
1、A解析：本题考查积极的财政政策的作 ( http: / / www.21cnjy.com )用。财政赤字即国家的财政支出大于财政收入，国家扩大财政支出在市场形成社会总需求，从而促进经济增长，拉动生产，故A项正确；B项中的税负的减少不是财政赤字造成的结果，排除；C项与题目无关，排除；财政支出形成的是社会需求增加，D项与题意不符，排除。
2.B【解析】影响财政收入的因 ( http: / / www.21cnjy.com )素是经济发展水平和分配政策。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入不断增加，B符合题意；税率作为一种分配政策具有双刃剑的作用，提高税率会导致企业负担沉重，会减少税收，从而减少财政收入。A、C、D均与材料不符。
探究二
①国家财政通过实施文化消费补贴等，为促进社会公平、改善人民文化生活提供了物质保障。
②国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度等，促进了资源的合理配置。
③国家财政通过培育文化消费需求、扩大文化消费规模等，促进了国民经济平稳运行，推动了社会主义文化建设。
C
探究三
1.【解析】C，“营改增”的积极效应！ ( http: / / www.21cnjy.com )注意是“积极”， “营改增”的初衷就是减轻企业税负，让企业轻装上阵，通过国家的宏观调控手段（经济手段中的财税政策），有目的有指向有针对的对部分行业作结构调整。
2.D
当堂检测：DCCBB
课后拓展案
1.B【解析】本题考查对国家宏观调控的政策工具——财政政策和货币政策的理解与运用。A点时，CPI上涨1.5%，物价涨幅温和可控，应实施稳健财政政策和货币政策，A项错误；从B点到C点，物价持续上涨，超过3%的警戒线，通货膨胀压力较大，此时财政政策和货币政策应趋向紧缩，减少流通中的货币量，以抑制总需求，故B项符合题意（由于流通中所需货币量与货币流通速度成反比，降低货币流通速度，可以增加流通中实际需要的货币量，这将使当前流通中过剩的货币量相对减少，从而有利于抑制通货膨胀）；从C点到D点，物价持续下降，通缩压力较大，适宜采取扩张性的财政政策和宽松的货币政策，包括扩大财政支出、降低存款准备金率等，C项中“扩大财政盈余”的提法错误；在E点时，CPI涨幅超过3%的警戒线，通胀压力较大，不适宜增发国债、增加货币供给，D项错误。
2.C【解析】：政府不直接干预经济活动，它 ( http: / / www.21cnjy.com )主要从宏观层面上管理，所以不选A,选C；D.限制企业和居民对机动车的购买和使用是错误的做法；B.加强环境保护执法力度与材料主旨不符，偏离了针对主要污染物可采取投入财政解决环境污染问题这一主旨。
3.B。关于纳税人和负税人的 ( http: / / www.21cnjy.com )考点是高三复习的一个死角，教材没有讲。今年考，应当说是预料之中。虽然教材没有讲，但该题给出的背景材料足以让考生推断出正确选项。纳税人关键在“缴纳税款”，负税人关键在“实际负担税款”。①容易判断；商店缴纳的营业税最终要转嫁到消费者身上，②的说法错误；张女士购买化妆品的消费税，张女士是负税人，商家是纳税人，③说法正确；公司买的机床既然含增值税，那公司当然是负税人，④的说法错误
4.【答案】D 【解析】推行刮奖发票是为了鼓励消费者索要发票，督促企业及时缴纳税款，有利于纺织企业偷税漏税，减少税收流失，故D正确。
5. （2）财政赤字是积极财政政策的具 ( http: / / www.21cnjy.com )体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的、安全的。
优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。
【解析】（2）本题考查财政赤字的合理性 ( http: / / www.21cnjy.com )，并进一步说明如何用好财政赤字。本题十分“应景”，符合我国目前的经济形势，回答前一个小问题应该看清“合理性”的要求，说明财政赤字对于促进我国经济发展的积极作用，切忌答出财政赤字的消极影响，而且看到目前我国的财政赤字是适度的、安全的。后一个问题具有较强的发散性，要求考生根据我国经济建设的实际，正确使用财政赤字，有较强的时政性，具体分析做法。
【考点定位】财政赤字、财政支出

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