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第一节 财务预算概述
一、全面预算及其作用
（一）全面预算的含义
为更加合理而有效地使用资源，统一协调各种经营活动，提高企业管理水平，实现企业财富的最大化，实施预算管理是重要手段。所谓预算，就是以货币计量，将决策的目标具体地、系统地反映出来。简单讲，预算就是决策目标的具体化。为了对企业全面协调和控制，适应现代企业管理发展的要求，企业应当实施全面预算管理。
全面预算指所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段期间的全部经营活动的各项目标的行动计划及相应措施的具体化和数量化。内容上包括经营预算（也称业务预算）、财务预算、资本预算三类。
（二）全面预算的作用
预算是各部门工作的目标、协调的工具、控制的标准、考核的依据。全面预算的作用表现为：
1．明确目标
2．保证企业内部的协调与配合
3．控制日常经济活动
4．实现资源的有效配置
5．有利于绩效评估
第一节 财务预算概述
二、全面预算的编制原则
1．过程控制原则
要求从全面系统的观点出发，全员共同参与，强调全过程控制。
2．效率优先原则
全面预算管理应注重效率，讲求实效。
3．量入为出原则
以收入为起点，以收定支，平衡不同需求。
4．权责明晰原则
权责要层层分解，分级负责，落实责任，严格考核。
三、全面预算的体系和内容
全面预算的体系主要包括日常业务预算、专门决策预算和财务预算。
（一）日常业务预算
日常业务预算又称经营预算，是指与企业日常业务直接相关，具有实质性的基本活动的预算，主要包括销售预算、应收账款预算、毛利率预算、成本预算、生产预算、人力资源预算、研发预算等。它是整个预算体系的基础。
（二）专门决策预算
专门决策预算又称资本预算，是指企业不经常发生的、重大的资本支出与资本筹集的预算。如固定资产的购置等。
（三）财务预算
四、财务预算
（一）财务预算的含义
财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。
财务预算在预测和决策的基础上，围绕企业目标，依据国家会计准则，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做的具体安排。它以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制。
1．按预算期的长短分类
分为长期预算和短期预算
2．按预算的内容分类
分为财务预算、业务预算和专门预算
（二）财务预算的分类
1．机构的设立
企业可根据情况设立财务预算委员会或者指定财务管理部门负责财务预算事宜，它对企业法定代表人负责。
2．部门职责
财务预算委员会主要拟定财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议和平衡财务预算方案并下达财务预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核和评价财务预算的执行情况，督促财务预算目标的完成。
（三）财务预算管理的组织
1．下达目标
由最高领导机构提出企业一定时期的预算思想与总目标，并下达规划指
标。一般于每年9月至10月提出下一年度企业财务预算目标。
2．编制上报
最基层单位结合自身情况自行草编预算，一般在每年10月底完成。
3．初步协调
由各部门汇总部门预算并初步协调。
4．审查平衡
由预算委员会对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总，提出
平衡意见并汇总生成单位的总预算。
5．审议批准
经过行政首长批准，审议机构通过或者驳回，进行再平衡，并上报再协
调，直到各方目标协调一致为止。
6．下达执行
通过的预算方案，一般在12月底以前，下达至各预算执行单位并执行。
（四）财务预算的编制程序
第二节 财务预算的编制方法
一、固定预算与弹性预算
（一）固定预算
固定预算又称静态预算，是指企业依据未来可实现的某一固定业务（如生产量、销售量）水平来编制的预算。是一种最基本的、也是在企业中应用最广泛的一种预算编制方法。
由于预算编制后相对稳定，无特殊情况一般无需修订，所以它只适用业务量较为稳定的企业或非赢利组织。
（二）弹性预算
1．弹性预算的含义
弹性预算又称变动预算或滑动预算，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的依存关系，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况的一种预算方法。因该方法的数据不止适应一个业务量水平，而是能随业务量的变动作相应调整的一种预算，具有伸缩性，故又称为“变动预算”。
2．弹性预算的编制步骤
（1）确定业务量
（2）确定业务量范围
（3）计算和确定各经济变量
（4）编制弹性预算
3．弹性预算的编制
弹性预算的编制方法通常采用列表法和公式法。
①公式法
公式法是根据公式: y＝a＋b 来近似地表示，只要在预算中列出a(固定成本)和
b(变动成本)，便可随时利用公式计算任意 业务量(x)的预算成本（y）。
②列表法
列表法是指在确定的业务量范围内，划分出若干个不同的水平，分别计算各项预算数额，然后汇总到一个预算表格中的方法。以下是列表法编制弹性预算的应用。
二、定期预算与滚动预算
（一）定期预算
定期预算又称静态预算，是指在编制预算时以不变的会计期（如会计年度）作为预算期的一种编制预算的方法。编制时，一般以一个会计年度作为固定的预算期，先反映年度预算，再细分为季度预算、月度预算。
（二）滚动预算
滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸，补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间（如1年）的一种预算编制方法。其特点是预算期始终保持一年，当执行完一个月(或一个季度)的预算后，及时再增补一个月(或一个季度) 的预算数，使预算逐期向后滚动。
三、增量预算与零基预算
（一）增量预算
增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。是一种传统的成本费用预算编制方法
（二）零基预算
零基预算的含义
零基预算方法是“以零为基础编制计划和预算的方法”的简称，又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是所有的预算支出均以零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算费用的一种方法。此法目前在西方被广泛采用。
第三节 现金预算与预计财务报表的编制
一、现金预算的编制
现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制，反映企业预算期内一切现金收支及结果的预算。它以业务预算和资本预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，是收支差异平衡措施的具体计划。
现金预算的内容包括
现金收入
现金支出
现金多余或不足
二、预计财务报表的编制
预计财务报表包括预计利润表和预计资产负债表。
预计财务报表与实际财务报表的作用不同，实际财务报表的编制目的主要是向外部报表使用人提供财务信息，而预计财务报表主要为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。它从总体上反映预算期间企业经营的全局情况，属于总预算。
（一）预计利润表的编制
预计利润表与实际报表在内容与格式上均一致，不同的是数字属预计的。它是在预计的收入、成本费用、营业外收支的基础上加以编制的。通过该表的编制，可以了解企业预期的盈利水平。如果预算利润与企业目标利润有较大差异，则需调整部门预算，设法达到目标，或者经企业决策者同意后修改目标利润。
（二）预计资产负债表的编制
预计资产负债表与实际报表在内容与格式上相同，不同之处在于数据反映的是预测期末的财务状况。编制时依据本期起初资产负债表，以及销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整而成。

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