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第二框 征税和纳税
【学习目标】
知识目标：税收的含义、特点、种类；依法纳税是公民应尽的义务；偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法行为的表现。
能力目标：通过分析一些主动纳税和偷税的事例，提高分析实际问题的能力以及逻辑思维能力。
情感、态度、价值观目标：懂得依法纳税是公民的基本义务，自觉纳税是爱国行为；树立正确的纳税人意识，了解自身的权利和义务。
【重难点指引】
重点：税收的特征、种类。
难点：税收特征及特征之间的关系，增值税、个人所得税的征收。
一、课前预习
1．税收的 、 、 三者是紧密联系和不可分割的，统一于 。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的 。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
2．目前在我国， 和 是影响很大的两个税种。
3．在我国，税收 、 ，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为 。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉 。
课前预习答案
1．强制性 无偿性 固定性 税法 保障
2．增值税 个人所得税
3．取之于民 用之于民 物质基础 诚信纳税
二、易错易混知识点
1．个人的全部收入都要征收个人所得税。
所得税又称收益税，是以收益额为征税对象的税 ( http: / / www.21cnjy.com )种。收益额一般指纳税人的纯收入。按我国目前的征税标准，对个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包租赁经营所得在年总收入减去成本、费用等之后的余额部分开始缴纳税款。对个人工资、薪金月收入扣除2 000元后的余额部分开始缴纳税款。奖金在某种意义上属于劳动报酬，故列入工资、薪金所得，但不包括科学、技术、文化成果的奖金。如袁隆平、吴文俊等科学家获得的国家最高科学技术奖500万元，不在征收之列。
2．增值税与个人所得税比较
增值税 个人所得税
区别 含义 是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 是国家对个人所得征收的一种税
征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额
税率 比例税率 实行超额累进税率和比例税率
作用 可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
联系 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用
3．违反税法的行为
违法行为 表现（含义） 手段 处理
偷税 纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。
欠税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 拖欠
骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为 虚列出口货物数量、虚报出口货物价格，虚报自然灾害
抗税 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 威胁、围攻、殴打
三、典型题例剖析
1. (2015·重庆文综 ( http: / / www.21cnjy.com )·T5)某同学为了研究烟草消费税的控烟效果,选择了基本条件相似的甲、乙两地进行比较。甲地在T时点进行了提高烟草消费税的试点,乙地未进行试点。由下图可以推断出　(　　)
( http: / / www.21cnjy.com )
①T时点后,甲地政府税收收入将减少
②T时点后,甲乙两地香烟价格都将上升
③加税预期会增加T时点前甲地的香烟销量
④提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为X
A.①② B.①③ C.②④ D.③④
【解析】选D。仔细观察走势图,T时提高 ( http: / / www.21cnjy.com )烟草消费税后,甲地烟草销量下降但并不意味着政府税收收入将减少,①观点错误;T时点后,甲乙两地香烟需求减少,价格都将下降,②判断错误;观察走势图,T时点前甲地的香烟销售量突然增加,是因为加税预期,人们争相购买所致,③正确;观察走势图,由于甲地进行了提高烟草消费税的试点,而原来甲乙基本条件相似,所以甲地烟草销量降幅为X,④正确。
2. (2014·北京文综·T34 ( http: / / www.21cnjy.com ))“自动稳定器”是一种经济调节机制,具有自动稳定宏观经济运行的功能:在经济繁荣时会自动抑制经济增长,在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是　(　　)
A.税务总局实施部分服务业营业税改征增值税,降低企业税负
B.因经济繁荣职工收入提高,个人所得税税率进入更高等级
C.政府加快推进新型城镇化战略,促进经济健康可持续发展
D.中央银行为应对经济下行,降低商业银行存款准备金率
【解析】选B。A、C、D都是促进经 ( http: / / www.21cnjy.com )济增长的措施,不符合“在经济繁荣时会自动抑制经济增长,在经济衰退时会自动促进经济增长”的要求;个人所得税在不同收入状况下税率不同,在经济衰退时人们收入减少,个人所得税征收额同时减少,从而增加居民消费,拉动经济发展,在经济繁荣时则反之,B符合题意。
3. (2014·四川文综·T4)纳税人是直 ( http: / / www.21cnjy.com )接向税务机关缴纳税款的单位或个人,负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是　(　　)
①李先生交纳1 200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人
②某连锁商店交纳8 500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人
③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人
④某公司购买一台66 000(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人
A.①② B.①③ C.②④ D.③④
【解析】选B。
题肢 具体分析 结论
① 李先生交纳个人所得税,既直接缴纳税款,又实际负担税款,①正确 入选
② 某连锁商店交纳营业税,该商店是纳税人,但不是负税人,②错误 排除
③ 张女士购买(含消费税)的化妆品,张女士实际负担税款,但没有直接缴纳税款,③正确 入选
④ 某公司购买(含增值税)的机床,该公司是负税人,但不是纳税人,④错误 排除
4. (2014·新课标全 ( http: / / www.21cnjy.com )国卷Ⅱ·T13)2013年12月,财政部公布了《2014年关税实施方案》,宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国,在其他条件不变的情况下,我国降低进口关税能　(　　)
①改善国际收支结构 ②鼓励企业海外投资
③刺激居民消费需求 ④缩小居民收入差距
A.①③ B.①④ C.②③ D.②④
【解析】选A。降低进口关 ( http: / / www.21cnjy.com )税,会导致进口商品价格下降,这有利于我国进口更多外国商品,刺激居民消费需求,③正确;进口增加,在一定程度上有利于抑制贸易顺差,改善我国国际收支结构,①正确;降低进口关税,有利于商品进口和外国企业对华投资,有利于“引进来”,鼓励企业海外投资属于“走出去”,②说法不符合题意;降低进口关税与缩小收入差距无关,④与题目无关。
四、课后自测
1．“有税必有法”，对此正确的理解是(　　)
A．先有税，后有法
B．税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征
C．税收是国家制定法律的前提和基础
D．税法是税收的法律依据和法律保障
答案：D。解析：本题是从税收与税法关系的角度考查税收的强制性。A表述错误， B不符合题意，C表述也错误，只有D准确揭示了税收与税法的关系。
2．个人所得税的征收，有的地区对高收入单位采取包税的办法；有的地方擅自提高工资薪金所得税的扣除标准，提高起征点；有的地方政府和部门规定对个人所得税纳税人实行先征后退。这些做法是导致我国高收入者个人所得税流失严重的原因之一。这些地区征收个人所得税的做法主要违背了税收的(　　)
A．强制性 B．固定性 C．无偿性 D．平等性
答案：B。解析：税率和征税对象不经国家 ( http: / / www.21cnjy.com )有关部门批准不能随意改变，这体现了税收的固定性。题干的关键词是“主要”，强制性和无偿性不是题干主要反映的内容，选项A、C不选，税收没有平等性，选项D不选。
3．国家已将个人所得税起征点由2 000元上调至3 500元，若其他条件不变，下列说法中正确的是(　　)
A．月收入3 500元以下的所有居民应缴个人所得税减少
B．月收入超过3 500元的居民没有得到实惠
C．居民整体可支配收入增加
D．初次分配更加合理
答案：C。解析：个人所得税起征点由2 ( http: / / www.21cnjy.com )000元上调至3 500元，月收入3 500元以下的所有居民将不再缴纳个人所得税，而非减少，选项A错误；月收入超过3 500元的居民应缴个人所得税数额相对减少，选项B说法错误；个人所得税的征收属于再分配范畴，选项D不符合题意；个人所得税起征点提高后，居民的平均税负减轻，整体可支配收入增加，故选C。
4．对“依法纳税是公民的基本义务”的理解正确的是(　　)
①每个公民都是纳税人
②依法纳税是公民具有社会责任感的表现
③依法自觉纳税是公民国家主人翁地位的体现
④公民只应自觉履行纳税义务，无权过问国家对税收的使用
A．①② B．②③ C．③④ D．①④
答案：B。析：该题以考查对“依法纳 ( http: / / www.21cnjy.com )税是公民基本义务”的理解这一重点入手，着重突破“纳税人意识”这一难点问题，它不仅要求增强纳税人义务意识，自觉纳税，又要求增强纳税人的权利意识，行使纳税人的权利。①项本身错误，公民是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。②③项正体现了依法纳税既是公民履行义务又是行使权利。④项只强调了公民有义务纳税，而否认了公民行使“过问国家对税收的使用”的权利，应排除。故选B项。
5．漫画《躲》的行为属于(　　)
A．偷税 B．欠税 C．骗税 D．抗税
答案：A。解析：偷税是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。

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