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第八课 财政与税收
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通过对本课的学习，可以了解财政的含义、财 ( http: / / www.21cnjy.com )政收入的形成、财政支出的途径；财政的巨大作用、影响财政收入的主要因素；税收的含义、基本特征、我国税收的性质、依法纳税是公民的基本义务。
第一框 国家财政
【学习目标】
知识目标：财政含义；财政收入与财政支出；财政收入的形成；财政支出的用途；财政的作用；影响财政收入的因素。
能力目标：引导学生用发展的观点看问题，学会具体问题具体分析，正确看待不同时期的财政政策。
情感、态度、价值观目标:引导学生认真学习财政收入和支出，了解国情，增强学生的国家观念，树立求真务实的思想作风。
【重难点指引】
重点：财政的作用；影响财政收入的因素。
难点：国家财政促进经济平稳运行，分配政策影响财政收入。
一、课前预习
1．(1)国家财政是促进社会公平、改善人民 ( http: / / www.21cnjy.com )生活的 。(2)国家财政具有促进 合理配置的作用。(3)国家财政具有促进 的作用。
2．影响财政收入的因素很多，其中主要是 和 政策。经济发展水平对财政收入的影响是 。
3．国家对集中起来的财政资金进行 就是财政支出。按照具体的用途，财政支出可以分为 ，科学、教育、文化、卫生事业支出 ， 和国防支出， ， 。
课前预习答案
1．（1）物质保障 （2）资源合理配置 （3）国民经济平稳运行
2．经济发展水平 分配 基础性的
3．分配和使用 经济建设支出 行政管理 社会保障支出 债务支出
二、易错易混知识点
1．财政收入越多越好
财政收入是国家凭借政治 ( http: / / www.21cnjy.com )权力而取得的收入，国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，对企业生产规模的扩大和个人购买力的增加产生不利影响，最终也将阻碍经济发展和财政收入的增加。相反，国家财政收入太少，会直接减少财政对经济建设的支出，降低国家对经济的宏观调控能力，最终也将不利于经济的快速健康发展和财政收入的增加。所以，财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业生产和人民生活水平的不断提高。
2．比较：扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策、不同时期的社会发展、经济运行有不同的特点，国家采用的财政政策也不相同。
（1）扩张性财政政策
①含义：又称为积极的财政政策，是指政府通过增加经济建设支出、减少税收，来刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。
②针对经济背景：在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约（主要表现为通货紧缩）时，政府可以采用扩张性财政政策。
（2）紧缩性财政政策：
①含义：是指政府通过减少财政支出、增加税收，来抑制总需求，稳定物价，给经济降温。
②针对经济背景：在经济过热物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策。
（3）什么叫稳健的财政政策？
①含义：稳健财政政策是指财政政策对总需求既不扩张也不收缩的情形，是介于扩张性和紧缩性财政政策之间的一种中间状态。
②特点：稳健财政政策就是经济学意义上的 ( http: / / www.21cnjy.com )中性财政政策，是相对于过去我国实行的适度从紧财政政策和积极财政政策而言的。其特点是在总量上保持财政收支基本平衡，但在具体结构内容方面，则是“有松有紧”、“有保有控”，缓解经济发展中的结构性矛盾。
③实行稳健的财政政策是当前防止经济增长由偏快转为过热、防止价格由结构性上涨演变为明显通货膨胀的宏观调控的首要任务决定的。
3．财政政策与货币政策的异同
（1）二者区别：
含义不同：①财政政策是国家根据一定 ( http: / / www.21cnjy.com )时期经济、社会发展的任务，通过财政支出与税收政策来调节社会总需求的经济政策。②货币政策是一国中央银行为实现一定的宏观调控经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的政策措施。
方式不同：①财政政策主要通过税收的变动、国债的发行等手段来实现。②货币政策主要通过利率的调整等手段来实现。
制定主体不同。①财政政策由国家财政部具体制定。②货币政策由中央银行直接制定并实施。
（2）二者联系：
①都是国家宏观调控的重要经济手段。 ( http: / / www.21cnjy.com )②在通常情况下，财政政策与货币政策相互配合使用。在实行扩张性财政政策时往往扩大货币供应量和信贷量（如降低存贷款利率和存款准备金率）；在实行紧缩性财政政策时，则会减少货币供应量和信贷量（如提高存贷款利率和存款准备金率）。
三、典型题例剖析
1．(2015·天津文综·T5)根据《经济生活》知识,结合下图能够得出的正确结论是 ( )
( http: / / www.21cnjy.com )
A.财政收支与经济总量正相关
B.财政赤字是经济发展中的必然现象
C.紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段
D.经济总量提高是财政收入增加的基础
【解析】选D。从图表中可以看出,财政收入总是 ( http: / / www.21cnjy.com )随着GDP的提高而增加,说明经济总量的提高是财政收入增加的基础,故D符合题意,入选。财政收支不一定与经济总量正相关,故A错误,排除。财政赤字也不是经济发展中的必然现象,故B说法错误,排除。C不符合题意。
2．(2015·北京文综· ( http: / / www.21cnjy.com )T33)未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长,财政支出会呈刚性增长,财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下,适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字的增加的是 ( )
A.扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围
B.清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目
C.加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度
D.盘活政府部门资金存量,提高财政资金运转效率
【解析】选D。
选项 具体分析 结论
A 扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围,会减少财政收入,可能会导致财政赤字的增加,故不符合题意 排除
B 清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目会相应减少财政收入,可能会增加财政赤字,故不符合题意 排除
C 加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度会增加财政支出,可能会导致财政赤字的增加,故不符合题意 排除
D 通俗地说,财政存量资金就 ( http: / / www.21cnjy.com )是已经到账但到年底还没有花掉的财政资金。因此盘活政府部门资金存量,提高财政资金运转效率,不会导致财政赤字的增加,故观点符合题意 入选
3. (2015·浙江文综·T26)为 ( http: / / www.21cnjy.com )加快从制造大国转向制造强国的进程,我国将实施“中国制造2025”规划,采取财政贴息、加速折旧等措施,推动传统产业技术改造和升级。这表明 ( )
A.加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向
B.财政政策可以促进资源合理配置
C.国家通过增加财政支出来促进经济平衡运行
D.货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段
【解析】选B。我国采取财政贴息等措施, ( http: / / www.21cnjy.com )推动传统产业技术改造和升级,体现了财政政策可以促进资源的优化配置,B符合题意,C不符合题意;A说法错误,推动经济结构战略性调整是加快转变经济发展方式的主攻方向;材料涉及的是财政政策,不是货币政策,D不符合题意。
4. (2015·江苏单科·T8) ( http: / / www.21cnjy.com )2015年5月10日起,卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%,并按照每支0.005元加征从量税。此举有利于 ( )
①规范市场秩序,提高经济效率
②调节个人收入,实现社会公平
③减少香烟销售,倡导绿色消费
④增加财政收入,优化资源配置
A.①② B.①③ C.②④ D.③④
【解析】选D。税收是财政收入的主要来源, ( http: / / www.21cnjy.com )提高烟草的税率,使得财政收入增加,从而更好地发挥财政优化资源配置的作用。故选④;税收的增加,会导致烟草行业的成本增加,从而提高香烟的价格,因此会影响人们对其需求的减少,故选③;材料与规范市场秩序,提高经济效率,调节个人收入,实现社会公平无关,故①②排除。
5. (2014·重庆文综·T2)结合下图,下列说法正确的是 ( )
( http: / / www.21cnjy.com )
A.目标价格制度违背了市场供求规律
B.补贴生产者避免了农产品价格的下跌
C.补贴低收入消费者发挥了财政改善民生的功能
D.目标价格制度使农产品价格在目标区间内波动
【解析】选C。
选项 具体分析 结论
A 目标价格制度是对价值规律的运用,而不是违背,该观点错误 排除
B 补贴生产者是在价格下跌之后进行的,并没有避免农产品价格的下跌,该观点错误 排除
C 价格高于目标价格后补贴低收入消费者,有利于改善低收入消费者的生活水平,该项符合题意 入选
D 目标价格补贴制度是在目标区间外实行的,没有使农产品价格在目标区间内波动,该观点错误 排除
6. (2015·福建文综·T32) ( http: / / www.21cnjy.com )立国之道,惟在富民。近年来,某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长,2014年达到75.6 %。这些支出 ( )
①能够有效促进财政收支平衡
②强化财政在资源配置中的基础作用
③有助于实现宏观调控的目标
④能够促进社会公平、改善人民生活
A.①② B.①③ C.②④ D.③④
【解析】选D。材料主旨是财政用于民生方 ( http: / / www.21cnjy.com )面的支出占总支出的比重逐年增长,这说明财政能够促进社会公平、改善人民生活,④正确;同时有利于促进经济的增长,实现宏观调控的目标,③正确;材料与促进财政收支平衡无关,①不符合题意;财政有利于实现资源的合理配置,但并非起基础性作用,②表达错误。
7. (2014·重庆文综·T4)国有企业上缴利润比例逐年提高(如图所示),这将进一步增强国家财政实力。国有企业上缴利润比例提高 ( )
( http: / / www.21cnjy.com )
①有利于增强国有企业控制力
②有利于增强政府宏观调控的能力
③是改善国民收入分配的重要举措
④目的是促进非公经济公平参与市场竞争
A.①② B.①④ C.②③ D.③④
【解析】选C。国有企业上缴利润 ( http: / / www.21cnjy.com )比例提高,意味着国有企业自己留用的利润数额会减少,不利于增强国有企业控制力,①观点错误;国家提高国有企业上缴利润比例目的是通过增加财政收入,更好地发挥财政的作用,增强国家宏观调控的能力,②观点正确,入选;国企上缴利润比例提高可以减少对公民、非国有企业的税收,改善国民收入分配结构,③观点正确,入选;④不符合题意,排除。
8. (2014·上海单科·T16)财 ( http: / / www.21cnjy.com )政部决定从2014年起,对中央企业税后利润的收取比例提高5%,增收部分用于保障和改善民生。这部分税后利润及其用途是
( )
A.国有资产收入和国民收入初次分配
B.国有资产收入和国民收入再次分配
C.集体资产收入和国民收入初次分配
D.集体资产收入和国民收入再次分配
【解析】选B。中央企业税后上缴的利润属于国 ( http: / / www.21cnjy.com )有资产应得的收入,这部分资金用于保障和改善民生,因此又属于国民收入的再分配。故只有B项正确,应选。它不属于集体资产收入,也不是国民收入的初次分配,A、C、D不符合题意。
9. (2014·上海单科· ( http: / / www.21cnjy.com )T19)《论语》中鲁哀公问孔子学生有若,荒年收成不好,国库又不足,怎么办 有若建议将税收从20%减到10%;哀公道:20%税收尚且不够,减到10%,国库不更少了吗 有若回答:百姓足,国库岂能不足 百姓不足,国库能足吗 有若观点给我们的启发有 ( )
①税收收入并非必然与税率按同一方向增长或下跌
②减轻百姓税负,可能促进经济增长从而增加国家税收
③要根据经济发展的状况,兼顾国家和百姓利益安排税收
④税率与税收收入、经济增长、百姓收入按相反方向变动
A.②③④ B.①②③ C.①②④ D.①③④
【解析】选B。只有百姓足,国库才能足。 ( http: / / www.21cnjy.com )有若的这一观点启示我们,税率要与经济增长、百姓收入呈正方向变动,当然税率也与税收收入呈正方向变动。故④错误,不选。①②③正确,选B。
10．(2014·新课标全国卷Ⅰ·T1 ( http: / / www.21cnjy.com )6) 财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度,关键是要增加财政收入。在我国当前情况下,增加财政收入的合理措施是 ( )
A.大幅度提高税率
B.大力发展实体经济
C.提高职工工资水平
D.扩大资本市场规模
【解析】选B。
选项 具体分析 结论
A 在社会财富总量一定的前提下,大幅度提高税 ( http: / / www.21cnjy.com )率,会减少企业和个人的收入,不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加,最终将对财政收入的增加产生不利影响,A不符合题意 排除
B 经济发展水平对财政收入的影响是基础性的,只有经济发展水平不断提高,社会财富不断增加,才能保证国家财政收入不断增加,B符合题意 入选
C 工资水平提高,国家财政收入及企业收入会相对减少,也不利于国家财政收入增加,C不符合题意 排除
D 市场资本规模的扩大对财政收入没有直接的影响,D与材料不符 排除
11、(2014·浙江文综·T26)2010 ( http: / / www.21cnjy.com )年后,我国光伏产业的产能严重过剩。这与全球光伏市场需求不足和国家光伏产业补贴政策等有关。从经济学上讲,国家光伏产业补贴政策属于 ( )
A.财政政策 B.货币政策
C.税收政策 D.价格政策
【解析】选A。国家对光伏产业的补贴政 ( http: / / www.21cnjy.com )策是通过财政实现的,因此属于财政政策,A入选;货币政策一般与银行有关,B排除;税收政策也属于财政政策,但材料不涉及税收的信息,C排除;材料不涉及价格问题,D不符合题意。
12、(2015·海南单科·T23)(10分)辨析题
税收是财政收入的主要来源,因此,要增加财政收入就应提高税率。
请运用所学经济知识对这一观点进行辨析。
【解析】首先,上述观点具有一定合理性, ( http: / / www.21cnjy.com )但不全面。然后,分析在什么情况下提高税率可以增加财政收入,在什么情况下提高税率会导致财政收入下降。最后,强调增加财政收入的根本途径是发展经济,扩大税基。
答案:此观点有一定合理性,但不全面。在税 ( http: / / www.21cnjy.com )率降低时,提高税率可以增加财政收入。但当税率超过一定限度时,会增加纳税人负担,挫伤生产经营积极性,导致税基减少,财政收入下降。增加财政收入的根本途径是发展经济,扩大税基。
13、(2015·全国卷Ⅰ·T38)阅读材料,完成下列要求。
财政对社会经济发展具有巨大作用,财政预算的编制和管理受到社会各界的关注。
材料二 2013年我国GDP增速为 ( http: / / www.21cnjy.com )7.7%,2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力,2015年政府工作报告对积极的财政政策做了加力增效的部署,其中,2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元,比去年增加2 700亿元,赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。(财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%。)
(2)结合材料二和所学经济知识,分析现阶段我国增加财政赤字的合理性,并说明应该如何用好财政赤字资金。(14分)
【解析】本题是分析说明型试题,首先需 ( http: / / www.21cnjy.com )要指出现阶段我国增加财政赤字的合理性,侧重于强调财政赤字在刺激消费和拉动经济增长中的作用;其次说明在使用财政赤字资金时,如何解决监管和资金的分配问题。
答案:(2)财政赤字是积极财政政策的具 ( http: / / www.21cnjy.com )体体现,在经济下行压力下,增加财政赤字能够扩大财政支出,刺激社会总需求;我国目前财政赤字率虽然在提高,但低于3%的警戒线,是适度的、安全的;优化财政赤字资金支出结构,引导经济转型升级;加强财政赤字资金管理,提高使用效率;遵循财政分配原则,维护财政赤字资金支出的公平性。
14、(2015·全国卷Ⅱ·T38)税收是国家治理的基础和重要支柱,在社会经济生活中发挥着巨大的作用。
材料一 党的十八届三中全会通 ( http: / / www.21cnjy.com )过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》强调落实“税收法定原则”。2015年3月,十二届全国人大三次会议表决通过新修订的《中华人民共和国立法法》,明确“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能由法律规定。
材料二 2014年10月《 ( http: / / www.21cnjy.com )国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》提出要“认真落实已经出台的支持小型微型企业税收优惠政策”。2015年3月,国家税务总局出台十大措施确保小微企业税收优惠政策落实。
数据显示,2015年一季度,全国享受企业所 ( http: / / www.21cnjy.com )得税减半征收政策的小微企业有216万户,受惠面在90%以上,减税51亿元;享受暂免征收增值税和营业税政策的小微企业和个体工商户共有2 700万户,减税189亿元。
(2)结合材料和所学经济知识,分析当前对小微企业实施税收优惠的理由。(14分)
【解析】本题是分析说明型试题,对小微企业实施税收优惠,有利于减轻小微企业的负担,促进小微企业的发展,从而带动就业和我国经济的可持续发展。
答案:(2)小微企业在国民经济中具有重要地位 ( http: / / www.21cnjy.com ),其健康发展能吸纳大量就业,促进经济发展;小微企业发展面临税负较重、融资难融资贵等困难;税收优惠可降低小微企业负担,有利于其生存与发展;引导和鼓励大众创业、万众创新。
15、(2015·海南单科·T23)(10分)辨析题
税收是财政收入的主要来源,因此,要增加财政收入就应提高税率。
请运用所学经济知识对这一观点进行辨析。
【解析】首先,上述观点具有一定合理性,但不全 ( http: / / www.21cnjy.com )面。然后,分析在什么情况下提高税率可以增加财政收入,在什么情况下提高税率会导致财政收入下降。最后,强调增加财政收入的根本途径是发展经济,扩大税基。
答案:此观点有一定合理性,但 ( http: / / www.21cnjy.com )不全面。在税率降低时,提高税率可以增加财政收入。但当税率超过一定限度时,会增加纳税人负担,挫伤生产经营积极性,导致税基减少,财政收入下降。增加财政收入的根本途径是发展经济,扩大税基。
16、(2014·安徽文综·T3 ( http: / / www.21cnjy.com )8（3）)(28分)近年来,全国各地积极开展“书香中国万里行”“书法进课堂”等文化活动,有力地推进了社会主义文化强国建设。
材料三 财政助力文化
为了保障社会主义文化建设活动顺利开展, ( http: / / www.21cnjy.com )文化部、教育部等部门出台了一系列政策,如实施文化消费补贴制度,培育文化消费需求,扩大文化消费规模;继续扩大各类文化产品和服务的政府采购,加大对文化人才培养的投入力度。
(3)结合材料三,分析国家财政在社会主义文化建设中的作用(8分)
【解析】通过实施文化消费补贴制度,加大 ( http: / / www.21cnjy.com )人才培养,保障了人们基本文化权益,改善了人们文化生活水平,这是财政促进社会公平的作用;政府采购,这是政府向文化事业倾斜,是财政促进资源合理配置的作用;用财政调节经济,是财政促进国民经济平稳运行的作用。
答案:(3)国家财政通过实施文化消 ( http: / / www.21cnjy.com )费补贴等,为促进社会公平、改善人民文化生活提供了物质保障。国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购,加大对文化人才培养的投入力度等,促进了资源的合理配置。国家财政通过培育文化消费需求,扩大文化消费规模等,促进了国民经济平稳运行,推动了社会主义文化建设。
17、(2014·北京文综·T38(4))(34分)地铁作为流动的博物馆,被称为城市“最有价值的隐藏”。
材料三 破解北京地铁的供需矛盾, ( http: / / www.21cnjy.com )不仅要解决地铁票价的合理性问题,更在于如何加大地铁的建设力度。地铁4号线采用PPP模式(Public-Private Partnership)建设。在该模式下,政府通过市场化手段,引入某公司负责4号线的一部分投资和后期运营。这种模式为加大地铁建设力度提供了新思路,既拓宽了民间资本的投资领域,也使政府从地铁投资者和间接经营者转变为部分投资者和监管者。
(4)结合材料,运用《经济生活》相关知识,说明传统上由政府财政投资兴建地铁,现在为什么要通过市场化引入民间资本。(8分)
【解析】第(4)问,财政投资地铁,会形成一定的财政负担。引入民间资本,有利于调整我国的所有制结构,更好地处理政府与市场的关系。
答案: (4)能够利用有限的财政资金建 ( http: / / www.21cnjy.com )设更多的地铁线路,减轻了财政的负担。通过拓宽民间资本的投资领域,促进了资源优化配置。利用市场规律启动民间投资,处理好政府和市场的关系,促进政府职能的转变。
四、课后自测
1．财政是国家凭借自身拥有的政治权力，强制进行的社会收入的分配。下列对此理解正确的是( )
①财政的内容是国家对社会收入的分配
②财政是为了国家对内职能的需要
③财政的本质是一种分配关系
④财政就是财政收入
A．①② B．③④
C．①③ D．①④
答案：C。解析：财政包括财政收入和财政支出，④错误；国家参与社会分配的目的是为了履行对内对外职能需要，②叙述片面。
2．总投资202亿元、被誉为海南省基础设施建设“一号工程”的东环高速铁路正式开通后，海南东环高速铁路通过粤海铁路通道与全国铁路网有机连接在一起，极大地便利了海南与内地人员的往来和经济文化交流。这说明( )
①国家财政具有促进资源合理配置的作用
②财政能够促进经济社会的发展
③财政能够促进社会公平
④财政在资源配置中起决定性作用
A．①② B．③④
C．②④ D．①④
答案：A。解析：本题考查财政的作用。③在题干中未体现，不选；④观点错误，市场在资源配置中起决定性作用；①②符合题意，答案为A项。
3．经济增长是财政收入的基础，财政 ( http: / / www.21cnjy.com )工作基本是围绕生财、聚财、用财来进行的。“三财”之道，生财是根本，聚财要有度，用财讲效益。在这里“生财”的根本途径是( )
A．调整分配政策，提高财政收入在GDP中的比重
B．强化税收征收
C．减少财政支出，增发国债
D．发展生产，促进经济增长
答案：D。解析：影响财政收入的因素很 ( http: / / www.21cnjy.com )多，最重要的有两个：一是经济发展水平，二是分配政策。所以，增加财政收入的方法也主要有两个，促进经济发展和制定合理的分配政策，但经济发展是基础性的，而合理的分配政策只是重要的措施，故选D项。
4．近年来，我国的财政收入和财政支出较以往均有较大幅度增长，强劲的财政收入为财政“用之于民”提供了支撑。但另一方面，财政收入增长幅度远远高于同期城乡居民收入增长幅度，这一现象被称为“国富民穷”。为更好地实现共建共享和谐社会，政府正努力“还富于民”“藏富于民”。这说明( )
①经济发展是影响财政收入的重要因素 ②分配政策是影响财政收入的重要因素 ③财政收入为财政支出提供了前提和基础 ④财政资金的充分利用能够促进财政增收
A．①② B．②③
C．①④ D．③④
答案：B。解析：财政收入的增长幅度远远 ( http: / / www.21cnjy.com )高于同期城乡居民收入的增长幅度，这是由不完善的分配制度造成的，②入选；强劲的财政收入为财政“用之于民”提供了支撑体现了③；①④在材料中没有体现，都不选。
5．小王决定开一家服装店，他依法到工商部门办理登记手续，并按规定向工商部门缴纳了80元的工商登记费用。工商登记费用属于( )
A．工商部门的营业性收入
B．国家筹集财政收入的基本形式
C．生产经营者向国家上缴的利润
D．国家筹集财政收入的一种形式
答案：D。解析：A错误， ( http: / / www.21cnjy.com )工商部门是国家机关，不是营利机构；B不选，税收是国家组织财政收入的基本形式；工商登记费用不属于利润，C不选；工商登记费用属于财政收入来源中的“费”，是国家筹集财政收入的一种形式，D入选。
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