资源简介

(共24张PPT)
税务会计
模块4.3
01
工业企业出口关税的核算
模块4.3出口货物关税的核算
目录 | CONTENTS
02
外贸企业出口关税的核算
。
01
工业企业出口关税的核算
E INTRODUCTION
一、工业企业出口关税的核算
工业企业出口产品应缴纳的出口关税，支付时可直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。
【工作实例 4-4】某铁合金厂向日本出口一批铬铁， 境内港口 FOB 折合人民币为 5 600 000 元，铬铁出口关税税率为 40%，关税以支票付讫。计算出口关税并进行会计处理。
出口关税=5 600 000÷（ 1+40%） ×40%=1 600 000（元）。
会计处理如下。
借：税金及附加 1 600 000
贷：银行存款 1 600 000
二、外贸企业出口关税的核算
THE INTRODUCTION
02
二、外贸企业出口关税的核算
1
自营出口业务关税的核算
2
代理出口业务关税的核算
商品流通企业自营出口业务应缴纳的出口关税，支付时可直接借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交出口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税费——应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
【工作实例 4-5】深圳某企业向欧洲出口一批商品， 境内港口 FOB 折合人民币为 5 200 000 元，从出口关税税则中查到该商品的出口关税税率为 30%，关税以支票付讫。计算出口关税额并进行会计处理。
出口关税=5 200 000÷（ 1+30%） ×30%=1 200 000（元）。
计提时。
借：税金及附加 1 200 000
贷：应交税费——应交出口关税 1 200 000
实际缴纳时。
借：应交税费—应交出口关税 1 200 000
贷：银行存款 1 200 000
（一）自营出口业务关税的核算
工业企业通过外贸企业代理或直接从境外进口原材料, 应支付的进口关税不通过“应交税费”科目核算,而是将其与进口原材料的价款、境外运费保费、境内费用一并直接计入进口原材料的采购成本,借记“材料采购”科目,贷记“银行存款”“应付账款”等科目。但这种会计处理方法不便于进行税负分析。
企业根据同外商签订的加工装配和补偿贸易合同而引进的境外设备,应支付的进口关税按规定以企业专用拨款等支付。支付时,借记“在建工程——引进设备工程”科目,贷记“银行存款”等科目。
（二）代理出口业务关税的核算
模块4.3
结束
税务会计
模块4.4
01
关税的申报及缴纳
目录 | CONTENTS
02
关税的强制措施
03
关税的退还
04
关税的补征和追征
05
进出口货物报关单
01
关税的申报及缴纳
一、关税的申报及缴纳
进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起 14 日内， 出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的 24 小时以前，向货物的进出境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。
关税的强制措施
THE INTRODUCTION
02
二、关税的强制措施
1
征收关税滞纳金
2
强制征收
Threats
此处添加详细文本描述，建议与标题相关并符合整体语言风格。
二、关税的强制措施
滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴清关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。具体计算公式如下。
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数
滞纳金的起征点为 50 元。
如纳税人自缴款期限届满之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。强制扣缴即海关从纳税人在其开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。变价抵缴即海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。
01
02
征收关税滞纳金
强制征收
二、关税的强制措施---征收关税滞纳金
【单选题】某公司进口一批货物，海关于2018年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ）万元。 A.2.75 B.3 C.6.5 D.6
『正确答案』B
『答案解析』滞纳天数为3月16日～27日，共12天。
滞纳金＝500×0.5‰×12＝3（万元）
关税的退还
THE INTRODUCTION
03
三、关税的退还
根据《海关法》规定，海关多征的税款，海关发现后应当立即退还。具体规定是：海关发现多征税款的，应当立即通知纳税人办理退税手续。纳税人应当自收到海关通知之日起 3 个月内办理有关退税手续。
有下列情形之一的，进出口货物的纳税人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。
（1）因海关误征，多纳税款的。
（2）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的。
（3）已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。海关应当自受理退税申请之日起 30 日内，做出书面答复并通知退税申请人。
关税的补征和追征
THE INTRODUCTION
04
四、关税的补征和追征
根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税人补征；因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起 3 年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
进出口货物报关单
05
进出口货物报关单是指进出口货物的收发人或其代理人，按照海关规定的格式对进出口货物实际情况做出书面声明，以此要求海关对其货物按适用的海关制度办理通关手续的法律文件。一般由企业报关员根据采购发票、集装箱单等填写进出口货物报关单。
【工作实例 4-6】 德联有限责任公司（信用代码371420304013456789）于 20× 7 年 11 月 17日进口 10 万个发光二极管，商品离岸价 500 000 元，运费 10 000 元，保费 5 000 元，次日凭入境货物通关单、原产地证明等有关单证，由该公司自行向青岛大港海关（关区代码 4227）报关。商品编码为： 85395000，进口关税税率为 10%，法定计量单位：个。请填制进口货物报关单（见表 4-1）。
五、进出口货物报关单
模块4.4
结束

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