资源简介

(共29张PPT)
建筑工程的成本管理
TRAINING
目录
10.1 成本管理概述
10.2 施工成本计划的编制
10.3 施工成本控制
10.4 施工成本核算与考核
10.5 成本管理存在的问题及应对措施
教学内容 本模块主要介绍了成本管理的目标、原则、控制措施,重点介绍了成本管理的过程,叙述了施工成本计划的编制依据、内容、编制方法及步骤,介绍了施工成本控制的依据、程序、方法和步骤,阐述了施工成本核算与考核,讲述了我国施工企业成本管理存在的问题及应对措施。
教学要求 通过本模块的学习,学生应熟悉成本管理的原则和过程,掌握成本管理的控制措施、施工成本计划的编制方法和施工成本控制的方法和步骤,了解施工成本核算的方法。
实践环节 能够根据具体工程情况编制施工成本计划,并通过有组织、系统性的控制和分析等工作控制施工的实际成本。
学习描述
某施工企业承接了某大学新校区的建设项目。该项目由一栋图书馆、三栋教学楼及中央地下车库组成,总建筑面积约为94845m2。该施工企业为实现成本管理目标,从成本估算开始编制成本计划,进行成本预测,抓住了影响成本的主要因素,采取了很多降低成本的措施,将该项目的实际成本控制在预定的计划成本范围内,取得了较好的经济效益和社会效益。
问题:施工成本管理的过程是怎样的 如何做好建筑工程施工成本的管理
案例分析
10.2
施工成本计划的编制
1.施工成本计划的编制依据
施工成本计划的编制依据包括合同文件、项目管理实施规划、可行性研究报告和相关设计文件、市场价格信息、相关定额、类似项目的成本资料。
10.2.1 施工成本计划的编制依据和内容
2.施工成本计划的内容
1)编制说明
编制说明是对工程的范围、投标竞争过程及合同条件,承包人对项目经理提出的责任成本目标,施工成本计划编制的指导思想和依据等的具体说明。
2)施工成本计划的指标
施工成本计划的指标应经过科学的分析与预测后确定,可以采用对比法、因素分析法等进行测定。一般有以下三类指标。
(1)成本计划的数量指标。
①按子项汇总的工程项目计划总成本指标。
②按分部汇总的各单位工程(或子项目)计划成本指标。
③按人工、材料、机具等各主要生产要素划分的计划成本指标。
(2)成本计划的质量指标,如施工项目总成本降低率,可按式(10-1)和式(10-2)进行计算。
(3)成本计划的效益指标,如工程项目成本降低额,可按式(10-3)和式(10-4)进行计算。
3)按工程量清单列出的单位工程计划成本汇总表
按工程量清单列出的单位工程计划成本汇总如表10-1所示。
4)相关的其他计划
如工程款收支计划、现金流量计划、融资计划等。
10.2.2 施工成本目标的编制方法
1.定额估算法
在概(预)算编制力量较强、定额比较完备的情况下,特别是施工图预算与施工预算(以下简称两算)编制经验比较丰富的施工企业,施工成本目标可由定额估算法得到。通常用两算对比定额差和技术组织措施计划节约额来估算计划成本的降低额,公式为
计划成本的降低额=两算对比定额差+技术组织措施计划节约额 (10-5)
1)两算差异
施工图预算是指以施工图为依据,按照预算定额和规定的取费标准及图纸工程量计算项目成本。它反映了完成施工项目建筑安装任务所需的成本组成。它是招投标中标底的计算依据和评标尺度,是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准,也是施工项目考核经营成果的基础。
施工预算是由施工单位(各项目经理部)根据施工定额编制的,可以作为施工单位内部经济核算的依据。
施工图预算与施工预算的差异(两算差异)见表10-2。
2)两算对比内容
(1)人工量及人工费的对比分析。施工预算的人工量及人工费比施工图预算一般要低6%左右,这是由于两者使用了不同的定额。例如,在砌砖墙项目中,砂、标准砖和砂浆的场内水平运输距离,施工定额按50m考虑,而计价定额则包括了材料、半成品的超运距用工。同时,计价定额的人工消耗指标还考虑了施工定额中未包括而在正常施工条件下又必然会发生的一些零星用工因素,如土建施工各工种之间的工序搭接时间、因工程质量检查和隐蔽工程验收而影响工人操作的时间、施工中不可避免的其他少数零星用工等。所以,施工定额的用工量一般比预算定额低。
(2)材料消耗量及材料费的对比分析。施工定额的材料损耗率一般低于计价定额,同时,在编制施工预算时还要考虑扣除技术措施的材料节约量。所以,施工预算的材料消耗量及材料费一般低于施工图预算。
由于两种定额的水平不一致,有时也会出现个别项目施工预算的材料消耗量大于施工图预算的情况。不过,总的水平应该是施工预算低于施工图预算。如果出现反常情况,则应进行分析研究,找出原因,采取相应的措施。
(3)施工机具费的对比分析。施工预算的施工机具费是指施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。而施工图预算的施工机具费则是根据计价定额综合确定的,与实际情况可能不一致。因此,施工机具部分只能采用两种预算的机具费进行对比分析。如果施工预算的机具费大量超支而又无特殊原因,则应考虑改变原施工方案,尽量做到不亏损而略有盈余。
(4)周转材料使用费的对比分析。周转材料主要指脚手架和模板。施工预算的脚手架是根据施工方案确定的搭设方式和材料计算得到的;而施工图预算的脚手架则综合了脚手架的搭设方式,按不同的结构和高度,以建筑面积为基数计算得到的。施工预算的模板是按混凝土与模板的接触面积计算得到的,而施工图预算的模板则是按混凝土体积综合计算得到的。因而,周转材料宜按其发生的费用进行对比分析。
2.施工预算法
在施工成本计划中,主要以施工图中的工程实物量套以施工工料消耗定额,计算工料消耗量并进行工料汇总,然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平的方法,称为施工预算法。以施工工料消耗定额计算出来的施工生产耗费水平基本上是一个不变的常数。一个施工项目要实现较高的经济效益 (提高节约成本的水平),就必须在这个常数的基础上采取技术节约措施来降低消耗定额的单位消耗量,以达到成本计划的目标成本水平。因此,采用施工预算法编制成本计划时,必须综合考虑技术节约措施计划,以进一步降低施工生产耗费水平。
施工预算法的计划成本=施工预算施工生产耗费-技术节约措施节约费 (10-6)
目标成本=工料消耗费用-计划节约额 (10-7)
10.2.3 施工成本计划的编制方法
1.按施工成本的构成编制施工成本计划
施工成本按其构成可以分解为人工费、材料费、施工机具使用费和企业管理费等,在此基础上编制施工成本计划。
2.按施工项目的组成编制施工成本计划
中型工程项目通常是由若干单项工程构成的,而每个单项工程又包括多个单位工程,每个单位工程又是由若干个分部、分项工程构成的。因此,先要把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中,然后进一步分解到分部工程和分项工程中。针对分部、分项工程分别计算施工预算,制订成本计划,再汇总形成施工成本计划。
3.按施工进度编制施工成本计划
按施工进度编制的施工成本计划通常可在控制项目进度网络计划的基础上进一步扩充得到。因此,在建立网络计划时,既需要确定完成各项工作所花费的时间,还需要确定完成这一工作合适的施工成本支出计划。
将工程项目分解得既能方便地表示时间,又能方便地表示施工成本支出计划是一项难度比较大的工作。当项目的分解程度对时间控制合适时,施工成本支出计划可能会分解得过细,以至于不能确定每项工作的施工成本支出计划;反之亦然。因此,在编制网络计划时,既要充分考虑进度控制对项目划分的要求,又要考虑施工成本支出计划对项目划分的要求。
先按时间对施工成本目标进行分解,然后在网络计划的基础上获得项目进度计划横道图,最后在项目进度计划横道图的基础上编制成本计划。
编制成本计划的方法有三种:一是在时标网络计划上按月编制成本计划直方图,如图10-1所示;二是用时间-成本累积曲线(S形曲线)表示,如图10-2所示;三是将横道图、直方图及时间-成本累积曲线绘制在一起,形成信息集成度更高的进度-成本综合图,如图10-3所示。
每条S形曲线都对应某一特定的工程进度计划。因为在进度计划的非关键线路中存在许多有时差的工序或工作,所以S形曲线必然落在由全部工作都按最早开始时间和最迟开始时间开始的曲线组成的“香蕉”图内,如图10-4所示。项目经理可以根据编制的成本支出计划合理安排资金,同时也可以根据筹措的资金调整S形曲线,即通过调整非关键线路上工序项目的最早或最迟开始时间,将实际的成本支出控制在计划范围内。
一般而言,所有工作都按最迟开始时间开始,对节约资金贷款利息是有利的,但会降低项目按期竣工的保证率。因此,项目经理必须合理地确定成本支出计划,达到既能节约成本支出又能控制项目工期的目的。
以上三种编制施工成本计划的方法并不是相互独立的,在实践中往往将它们结合起来使用,以达到扬长避短的效果。
(1)国家和上级部门有关编制成本计划的规定。
(1)
(2)
(3)
(4)
(2)项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额、降低率和其他有关技术经济指标。
(3)有关成本预测、决策的资料。
(4)施工项目的施工图预算、施工预算。
10.2.4 施工成本计划的编制步骤
1.收集和整理资料
(5)施工组织设计。
(5)
(6)
(7)
(8)
(6)施工项目使用的机械设备的生产能力及其利用情况。
(7)施工项目的材料消耗、物资供应、劳动工资及劳动效率等计划资料。
(8)计划期内的物资消耗定额、劳动工时定额、费用定额等资料。
(9)以往同类项目成本计划的实际执行情况及技术经济指标完成情况的分析资料。
(9)
(10)
(11)
(12)
(10)同行业同类项目成本、定额、技术经济指标资料及增产节约的经验和有效措施。
(11)本企业的历史先进水平和当时的先进经验及所采取的措施。
(12)国外同类项目的先进成本水平情况等资料。
2.估算计划成本
财务部门应根据设计、施工等计划,按照工程项目应投入的物资、材料、劳动力、机械、能源及各种设施等,结合计划期内各种因素的变化和准备采取的各种增产节约措施进行反复测算、修订、平衡,估算出生产费用支出的总水平,进而提出全项目的成本计划控制指标,最终确定目标成本。确定目标成本及把总的目标分解落实到各相关部门、班组,大多采用工作分解法,又称工作分解结构(workbreakdownstructure,WBS),如图10-5所示。
利用 WBS系统进行成本估算,工作划分得越细、越具体,价格确定和工程量估计就越容易。工作分解自上而下逐级展开,自下而上对各级成本估算逐级累加,便得到整个工程项目的成本估算,在此基础上分级、分类计算得到的工程项目成本既是投标报价的基础,又是成本控制的依据,也是与甲方工程项目预算做比较和进行盈利水平估计的基础。
成本计划
3.编制成本计划草案
对于大中型项目,经项目经理部批准、下达成本计划指标后,各职能部门应充分发动员工认真讨论,在总结上期成本计划完成情况的基础上,结合本期计划指标,找出完成本期计划的有利因素和不利因素,提出挖掘潜力、克服不利因素的具体措施,以保证计划任务的完成。为了使指标真正落实,各职能部门应尽可能地将指标分解落实并下达到各班组及个人,使目标成本的降低额和降低率得到充分的讨论、反馈、再修订,使成本计划既能切合实际,又能成为员工共同奋斗的目标。
4.编制正式的成本计划
在各职能部门上报了部门成本计划和费用预算后,项目经理部应首先结合各项技术经济措施,检查各计划和费用预算是否合理可行,并进行综合平衡,使各部门计划与费用预算之间相互协调、衔接;其次要从全局出发,在保证企业下达的成本降低任务或项目目标成本实现的情况下,以生产计划为中心,分析、研究成本计划与生产计划、劳动工时计划、材料成本与物资供应计划、工资成本与工资基金计划、资金计划等的相互协调平衡。经反复讨论、多次综合平衡后确定的成本计划指标,即可作为编制成本计划的依据。由项目经理部正式编制的成本计划在上报企业有关部门审批后即可正式下达至各职能部门执行。

展开更多......

收起↑