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(共46张PPT)
第二章 结算法律制度
第三节 银行结算账户管理
一、银行结算账户的概念和种类
二、银行结算账户的类别
三、银行结算账户管理的基本原则
四、银行结算账户的开立、变更和撤销
五、违反银行账户管理法律制度的法律责任
一、银行结算账户的概念和种类
概念：
银行结算账户：存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
存款人，是指在中国境内开立银行结算账户的单位、个体工商户和自然人。
（1）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。
一、银行结算账户的概念和种类
本地银行结算账户是指存款人在注册地或住所开立的银行结算账户；异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的相应的银行结算账户。
（2）单位银行结算账户按用途的不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
（3）银行结算账户根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。
一、银行结算账户的概念和种类
银行结算账户的类别
（1）基本存款账户
（2）一般存款账户
（3）专用存款账户
（4）临时存款账户
（5）个人银行结算账户
（6）异地银行结算账户
二、银行结算账户的类别
（1）基本存款账户的开立
1.基本存款账户
基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。
单位，单位设立的独立核算的附属机构，个体工商户，居民委员会等。
可以申请开立
基本存款账户
的存款人
不含个人
从事生产、经营活动的纳税人，还应出具税务部门颁发的税务登记证。
（2）开立基本存款账户需出具的证明文件
存款人申请开立基本存款账户
应向银行出具的证明文件
营业执照正本
有关政府主管部门的批文
登记证书
开户证明
基本存款账户是存款人的主办账户，存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。
（3）基本存款账户的使用
基本存款账户的使用规定
一个单位只能开立一个基本存款账户。
存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖
金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。
单位银行卡账户的资金必须由“基本存款账户”
转账存入。
撤销银行存款账户时，应当先撤销一般存款账
户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账
户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存
款账户的撤销。
（1）一般存款账户的开立
2.一般存款账户
一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
（2）开立一般存款账户需出具的证明文件
存款人申请开立一般存款账户
应向银行出具的证明文件
开立基本存款账户规定的证明文件
基本存款账户开户登记证
存款人因向银行借款需要
应出具借款合同
存款人因其他结算需要
应出具有关证明
该账户不得办理现金支取
（3）一般存款账户的使用
一般存款账户用于办理存款人
借款转存
借款归还
其他结算的资金收付
现金缴存
3.专用存款账户
专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
（1）专用存款账户的开立
基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；单位银行卡备用金；等。
存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证以及有关部门的批文或证明。
（2）开立专用存款账户需出具的证明文件
存款人同一证明文件，只能开立一个专用存款账户。
（3）专用存款账户的使用
单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。
财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
收入汇缴账户
业务支出账户
专用存款账户的使用
不得办理现金收付业务：单位银行卡账户
不得支取现
金的账户：
支取现金时应
批准的账户：
财政预算外资金账户
证券交易结算资金账户
期货交易保证金账户
信托基金账户
收入汇缴资金账户
基本建设资金账户
更新改造资金账户
政策性房地产开发资金账户
金融机构存放同业资金账户
支取现金按照
现金管理办理
的账户：
专用存款账户的使用
粮、棉、油收购资金账户
社会保障基金账户
住房基金账户
党、团、工会经费账户
业务支出资金账户
收入汇缴资金账户：除向其基本存款账户
或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，
只收不付。
业务支出资金账户：除从其基本存款账户
拨人款项外，只付不收。
临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
4.临时存款账户
（1）临时存款账户的开立
存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：
①设立临时机构；②异地临时经营活动；③注册验资。
①临时机构，应出具设立临时机构的批文。
②异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。
③异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。
④注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。
（2）开立临时存款账户需出具的证明文件
上述第（2）、（3）项还应出具其基本存款账户开户登记证
（3）临时存款账户的使用
临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。
5.个人银行结算账户
（1）个人银行结算账户的开立
存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具证明文件：居民身份证或临时身份证，军人身份证件，武警身份证件，港澳台居民往来内地通行证，护照等。
（2）开立个人银行结算账户需出具的证明文件
银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。
④存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。
（3）个人银行结算账户的使用
①个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。
②单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供有关付款依据。
③储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
合法款项
可以转入个人银行
结算账户的款项
(1)工资、奖金收入
(2)稿费、演出费等劳务收入
(3)债券、期货、信托等投资的本金和收益
(4)个人债权或产权转让收益
(5)个人贷款转存
(6)证券交易结算资金和期货交易保证金
(7)继承、赠与款项
(8)保险理赔、保费退还等款项
(9)纳税退还
(10)农、副、矿产品销售收入
(11)其他合法款项
异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。
6.异地银行结算账户
异地银行结算账户的开立
存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：
　　①营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。
　　②办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。
　　③存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。
　　④异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。
　　⑤自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
账户 开立是否需要中国人民银行核准 能否存 入现金 能否支取现金
基本存款账户 核准 可以 可以
一般存款账户 备案 可以 不能
专用存款账户 （1）预算单位专用存款账户，QFⅡ专用存款账户：核准 （2）其他：备案 不同账户 规定不同 不同账户
规定不同
临时存款账户 核准（因注册验资和增资验资的除） 可以 可以
个人银行账户 备案 可以 可以
小结
银行结算账户管理的
基本原则
三、银行结算账户管理的基本原则
一个基本账户原则
自主选择银行开立
银行结算账户原则
守法合规原则
存款信息保密原则
（一）银行结算账户的开立
三、银行结算账户的开立、变更和撤销
银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。
存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证，但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。
银行结算账户的变更是指存款人账户信息资料发生了变化，主要是存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生了变更，存款人应及时到开户银行办理变更手续。
（二）银行结算账户的变更
存款人账户信息资料发生变化的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。
（三）银行结算账户的撤销
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。
（2）注销、被吊销营业执照的。
（3）因迁址需要变更开户银行的。
（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
1.银行结算账户撤销的情形
2、银行结算账户的撤销办理
撤销的情形 时间规定
被撤并、解散、宣告破产或关闭的
存款人5个工作日内提出撤销申请
注销被吊销营业执照的
因迁址需要变更开户银行的 撤销基本存款账户后，需要重新开立基本存款账户的，应在撤销原基本存款账户10日内申请重新开立基本存款账户
其他原因需要撤销银行结算账户的
注：未申请撤销的，自银行发出办理撤销通知之日起30 日内未办理销户手续的视同自愿销户
银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
3、办理银行结算账户撤销手续应注意的问题
存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
五、违反银行账户管理法律制度的法律责任
　（一）存款人在开立、撤销银行结算账户时有法定违法行为时，非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
（二）存款人使用银行结算账户时，有违反规定将单位款项转入个人银行结算账户、支取现金、利用开立银行结算账户逃避银行债务、出租、出借银行结算账户、从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户等行为时，非经营性的存款人，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。存款人未在法定期限内将变更事项通知银行的，给予警告并处以1000元的罚款。
（三）伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
（四）银行在银行结算账户的开立中有法定违法行为时，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
（五）银行在银行结算账户的使用中有法定违法行为时，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
【例题2-10·判断题】（2012年）撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（　）
『答案』×
『解析』撤销银行结算账户的，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。
练一练
【例题2-11·单选题】（2015年）根据支付结算法律制度的规定，下列存款人不得开立基本存款账户的是（　）。
A.临时机构 B.非法人企业
C.异地常设机构 D.单位设立的独立核算的附属机构
『答案』A
『解析』选项A可以开立临时存款账户。
练一练
【例题2-12·单选题】（2015年）根据支付结算法律制度的规定，关于一般存款账户表述正确的是（　）。
A.须经中国人民银行核准
B.可以支取现金
C.可以办理借款转存和借款归还
D.可以和基本存款账户的同一银行办理开户
『答案』C
『解析』一般存款账户实行备案制,无须经中国人民银行核准；不得办理现金支取；一般存款账户是在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
练一练
【例题2-13·单选题】（2012年）下列银行结算账户中，不能支取现金的是（　）。
A.党、团、工会经费专用存款账户
B.个人银行结算账户
C.预算单位零余额账户
D.单位银行卡账户
『答案』D
『解析』个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。预算单位零余额账户，可以办理转账、提取现金等结算业务。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。
练一练
【例题2-14·多选题】（2013年）申请人申请开立（　）应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件。
A.注册验资账户 B.因借款而开立的账户
C.临时经营需要而开设的临时账户 D.更新改造账户
『答案』BCD
『解析』选项A属于临时存款账户，不需要开户许可证；选项B属于一般存款账户，需要出具其开立基本存款账户规定的证明文件；选项C属于临时存款账户中应出具开户许可证的情形；选项D属于专用存款账户，需要出具其开立基本存款账户规定的证明文件。
练一练
【例题2-15.判断题】存款人开立单位银行结算账户的自开立之日起即可使用该账户办理结算业务。( )
参考答案：错
【例题2-16单选题】存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于一定期限内书面通知开户银行并提供有关证明。该期限为( )。
A.3个工作日　　 B.5个工作日　　
C.7个工作日　　 D.10个工作日
参考答案：B
练一练
【例题2-17.多选题】存款人下列事项的变更，需于5个工作日内书面通知开户银行并提供相关证明，及时办理变更手续的为( )。
A.名称改变　　B.法定负责人变更
C.住址变更　　D.改变开户银行
参考答案：ABC
【例题2-18.判断题】存款人银行结算账户有法定变更事项的,应于5日内书面通知开户银行，并向人民银行报告办理变更手续。( )
参考答案：错
练一练
【例题2-20多项选择题】企业发生下列情况应该向开户银行申请撤销银行结算账户的是( )。
A.企业宣布破产　 　B.企业被吊销营业执照
C.投资者发生变更　　D.企业迁址从上海至苏州
参考答案：ABD

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